委托研發(fā)中研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除基數(shù)是按實(shí)際發(fā)生額的64%嗎

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/09/05 10:13:29　字體：大小

問：委托研發(fā)中“加計(jì)扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)”，是按實(shí)際發(fā)生額的64%加計(jì)扣除嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第三條規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

2016年1月8日國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布的《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告>的解讀》第二條第（八）項(xiàng)“明確委托開發(fā)過程中委托方可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額“規(guī)定，委托開發(fā)情形下，考慮到涉及商業(yè)秘密等原因，《通知》規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%由委托方加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除；除關(guān)聯(lián)方外委托方加計(jì)扣除時不再需要提供研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。公告進(jìn)一步明確，委托方發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定全額稅前扣除；加計(jì)扣除時按照委托方發(fā)生費(fèi)用的80%計(jì)算加計(jì)扣除。公告特別強(qiáng)調(diào)委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證計(jì)算稅前加計(jì)扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，委托研發(fā)加計(jì)扣除時按照委托方發(fā)生費(fèi)用的80%計(jì)算加計(jì)扣除。

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