跨境提供技術轉讓收入免增值稅應注意哪些事項

來源: 正保會計網校編輯： 2015/02/04 08:28:21　字體：大小

　　問：我們現(xiàn)有對境外提供技術轉讓收入，請問向境外提供技術轉讓收入是免增值稅嗎？免稅相關報備資料都有哪些？跨境免增值稅應注意哪些事項？

　　答：1、《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》財稅2013」106號：七、境內的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：（九）向境外單位提供的下列應稅服務：1.技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務。因此貴公司向境外提供技術轉讓收入是免增值稅。

　　2、《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告2013年第52號公告：第七條納稅人提供跨境服務申請免稅的，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續(xù)，同時提交以下資料：（一）《跨境應稅服務免稅備案表》（見附件）；（二）跨境服務合同原件及復印件；（三）提供本辦法第二條第（一）項至第（五）項以及第（九）項第2目跨境服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件；（四）提供本辦法第二條第（六）項、（七）項以及第（八）項第1目、第2目跨境服務的，應提交實際發(fā)生國際運輸業(yè)務或者港澳臺運輸業(yè)務的證明材料；（五）向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料； （六）稅務機關要求的其他資料。

　　3、《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告2013年第52號公告第四條納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務，必須與服務接受方簽訂跨境服務書面合同。否則，不予免征增值稅。第五條納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得。否則，不予免征增值稅。第六條納稅人提供跨境服務免征增值稅的，應單獨核算跨境服務的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。第九條納稅人提供跨境服務，未按規(guī)定辦理跨境服務免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。

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