境外業(yè)務(wù)涉及代扣營業(yè)稅或所得稅嗎？

　　問：企業(yè)現(xiàn)發(fā)生一些境外業(yè)務(wù)，現(xiàn)我單位領(lǐng)導(dǎo)拿來一境外單據(jù)，請問我們可以憑這單據(jù)入賬嗎？是否需要有發(fā)票？ 我們現(xiàn)在是支付境外公司的設(shè)計費 ，請問我們涉及代扣營業(yè)稅或所得稅嗎？如何計算？我們向境外付匯有外匯管制嗎？

　　答：（1）《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明；因此我國是以票控稅，而其他國家并不是以票控稅，因此根據(jù)上以條款，境外的票據(jù)以以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)從境外取得的票據(jù)是由于業(yè)務(wù)關(guān)系而發(fā)生的相關(guān)費用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，稅務(wù)機關(guān)審查時有疑義的，可要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明。企業(yè)取得的境外票據(jù)應(yīng)翻譯成中文

　　（2）對境外支付的設(shè)計費，屬于營改增范圍，因此付款方在境內(nèi)應(yīng)代扣代繳增值稅。財稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法）第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。財稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法）第十七條 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

　?。?）經(jīng)溝通設(shè)計勞務(wù)完全發(fā)生在境外，所得稅不屬于代扣代繳范圍。《企業(yè)所得稅暫行條例》第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　?。?）境外支付設(shè)計費， 單筆金額超過3萬美元，需要到相關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)證明， 匯發(fā)「2008」64號文 規(guī)定境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付金額等值3萬美元以上（不含等值3萬美元） 服務(wù)貿(mào)易收入 ，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定到稅務(wù)機關(guān)申請辦理  《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付 稅務(wù)證明》   .另境外付匯需向銀行提供書面申請，合同協(xié)議、 發(fā)票或支付通知 和稅務(wù)證明等資料才能辦理外匯。

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