以前年度固定資產(chǎn)簡(jiǎn)易征收減征部分是否在賬面上反應(yīng)

　　問(wèn)：出售2009年之前未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)按4%減半征收增值稅，規(guī)范的賬務(wù)處理的方法是什么樣？對(duì)于簡(jiǎn)易征收減征部分是否在賬面上反應(yīng)？

　　答： 適用稅率問(wèn)題： 依據(jù)財(cái)稅（2014）57號(hào)規(guī)定，現(xiàn)在出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　1、一般納稅人賬務(wù)處理：

　　（1）轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　?。?）收取價(jià)款

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　（3）計(jì)算應(yīng)交增值稅

　　借：固定資產(chǎn)清理   （不含稅銷(xiāo)售額*2%）（銷(xiāo)售額/（1+3%）*2%

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 （不含稅銷(xiāo)售額*2%）

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　如果是損失，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　2、 小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理：

　　（1）轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　?。?）收取價(jià)款

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　?。?）計(jì)算應(yīng)交增值稅

　　借：固定資產(chǎn)清理   （不含稅銷(xiāo)售額*2%）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （不含稅銷(xiāo)售額*2%）

　　（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　如果是損失，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　3、 簡(jiǎn)易征收減征部分在賬務(wù)處理上不反映，在增值稅申報(bào)表上需要反映，填報(bào)相應(yīng)行次。

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