出口貨物后支付境外發(fā)生的檢測(cè)費(fèi)用，是否需繳所得稅

　　問(wèn)：出口貨物后，需要支付境外發(fā)生的檢測(cè)費(fèi)用，是否需要繳納所得稅？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第二項(xiàng)規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。如果在提供該服務(wù)時(shí)境外企業(yè)未到境內(nèi)，即其勞務(wù)發(fā)生地完全在境外，則根據(jù)如下規(guī)定，對(duì)于勞務(wù)發(fā)生地完全在境外的不需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
　　根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于該境外企業(yè)，如未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，則對(duì)于其完全發(fā)生在境外的服務(wù)收入不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。因此，該公司委托的外國(guó)企業(yè)如在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行技術(shù)檢測(cè)，則視同設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，由外國(guó)企業(yè)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十八條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零六條列明了可以指定扣繳義務(wù)人的情形。因此，如符合一定條件，也可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定該公司代扣代繳企業(yè)所得稅。如全部技術(shù)檢測(cè)服務(wù)均發(fā)生在境外，不屬于我國(guó)所得稅的征收范圍，則無(wú)需繳納企業(yè)所得稅；如果檢測(cè)行為發(fā)生在境內(nèi)，需要按我國(guó)法律在支付時(shí)代扣代繳相應(yīng)的所得稅。

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