海外代付，海外機構(gòu)取得利息營業(yè)稅納稅和扣繳人是誰

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/11/04 16:17:49　字體：大小

　　【問題】

　　海外代付業(yè)務(wù)中，海外機構(gòu)或銀行取得的利息營業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人是誰？

　　【答案】

　　海外代付業(yè)務(wù)是通過進(jìn)口信用證利用海外銀行資金為其客戶提供的一種短期貿(mào)易融資。具體來說就是，國內(nèi)外匯指定銀行（XX銀行，或機構(gòu)）根據(jù)進(jìn)口商的資信狀況，應(yīng)進(jìn)口商的要求授權(quán)另外一家海外銀行（即代付行）即期代理付款給進(jìn)口信用證項下的議付行的收款人，XX銀行（或機構(gòu)）在確定的到期日向代付行支付其所墊款項的本金、利息及相關(guān)費用。

　　根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定　在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。

　　第十一條營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。

　　據(jù)此，獲取利息所得的境外非居民企業(yè)——境外銀行（或機構(gòu)）為營業(yè)稅納稅義務(wù)人，利息支付方——XX銀行為扣繳義務(wù)人。

　　根據(jù)《國際稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）第三條相關(guān)規(guī)定，貸款是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。根據(jù)實際情況判定，境外銀行通過海外代付業(yè)務(wù)收取利息行為應(yīng)適用金融保險業(yè)稅目，稅率5%.

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