進口業(yè)務(wù)返還資金是不是需要做進項稅轉(zhuǎn)出

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/11/25 13:32:13　字體：大小

　　【問題】

　　我公司有進口業(yè)務(wù)，國外供貨商跟我公司簽訂協(xié)議，只要我公司全年采購量超過協(xié)議數(shù)量，就會給我公司部分資金返還，此返還資金會在下年度以銀行匯款的形式匯入我公司賬戶，請問這個返還資金是不是需要做進項稅轉(zhuǎn)出？

　　【答案】

　　參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人進口貨物增值稅進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕350號）規(guī)定："各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：近接部分地區(qū)咨詢，納稅人進口貨物報關(guān)后，境外供貨商向國內(nèi)進口方退還或返還的資金，或進口貨物向境外實際支付的貨款低于進口報關(guān)價格的差額，是否應(yīng)當作進項稅額轉(zhuǎn)出?，F(xiàn)明確如下：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。因此，納稅人進口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計算增值稅進項稅額的唯一依據(jù)，其價格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。（此條款中，"納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證"修改為"納稅人從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書"，"進口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證"修改為"進口貨物取得的合法海關(guān)進口增值稅專用繳款書".參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》，國稅發(fā)〔2009〕10號。）

　　本文發(fā)布前納稅人已作進項稅額轉(zhuǎn)出處理的，可重新計入"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額"科目，準予從銷項稅額中抵扣。"從上述文件的規(guī)定來看，公司不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。為了防范納稅風險，建議您與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)再溝通一下，確認一下當?shù)囟悇?wù)局的執(zhí)行口徑。

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