無租使用房產(chǎn)的企業(yè)所得稅如何處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/12/10 15:10:48　字體：大小

　　【問題】

　　無租使用房產(chǎn)的企業(yè)所得稅如何處理？

　　【答案】

　　無租使用房產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理主要取決于是否是關(guān)聯(lián)方。一般情況下基本上是關(guān)聯(lián)方無租使用房產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定："企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。"又根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十三條規(guī)定："企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。"因此，關(guān)聯(lián)方無租使用房產(chǎn)，應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整后的價(jià)格確認(rèn)租金收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如果無償提供房屋給其他單位使用如不屬于關(guān)聯(lián)交易，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　此外，無租使用中，適用房依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅是否可以稅前列支呢，筆者認(rèn)為在無租使用情況下，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)主體仍為產(chǎn)權(quán)所有人，只是由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。為房產(chǎn)所有權(quán)人代繳的房產(chǎn)稅當(dāng)然也不允許在稅前扣除。

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