房屋未提足折舊推倒重建，會(huì)計(jì)和所得稅處理有何差異

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/01/06 11:16:28　字體：大小

　　【問題】

　　公司的房屋未提足折舊，現(xiàn)在房子推倒重建，會(huì)計(jì)和所得稅處理有何差異？

　　【答案】

　　在會(huì)計(jì)核算方面，房屋推倒重建，房子未提足折舊，應(yīng)該通過"固定資產(chǎn)清理"核算，將凈殘值與變現(xiàn)收入的差額計(jì)入營業(yè)外支出，作為損失處理。

　　依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn) 第九條規(guī)定：自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

　　由于前一個(gè)房產(chǎn)推倒發(fā)生的損失，不屬于后面一個(gè)房產(chǎn)的建造成本，因此不應(yīng)該計(jì)入后面建造房屋的成本。如果會(huì)計(jì)處理把前一個(gè)房產(chǎn)的損失計(jì)入后面重新建造房屋原值的話，會(huì)導(dǎo)致虛增后面重建房屋的賬面原值，同時(shí)會(huì)導(dǎo)致增加房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值。

　　在所得稅處理方面，依據(jù)國家稅務(wù)總局2011年34號公告規(guī)定：企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。

　　因此，在所得稅處理上，推倒時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出的損失，當(dāng)年匯算清繳納稅調(diào)增，等重置后增加固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，在以后折舊年限內(nèi)匯算清繳時(shí)納稅調(diào)減。

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