建立職工股權(quán)激勵計(jì)劃，問一下在企業(yè)所得稅稅前如何扣除

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/05/17 17:26:52　字體：大小

　　【問題】

　　我公司今年建立職工股權(quán)激勵計(jì)劃，問一下在企業(yè)所得稅前如何扣除？

　　【答案】

　　依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第18號，所得稅扣除的規(guī)定如下：企業(yè)建立的職工股權(quán)激勵計(jì)劃，其企業(yè)所得稅的處理，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬蓹?quán)激勵計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　（二）對股權(quán)激勵計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　?。ㄈ┍緱l所指股票實(shí)際行權(quán)時的公允價格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價格確定。

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