稽查典型案例—一封移送函揭開二手房交易秘密

　　二手房交易中，當事人與房地產(chǎn)中介公司通過偽造憑證資料，做低交易房價，虛構(gòu)購房時間等手法，虛假納稅申報，最終仍難逃“稅”網(wǎng)。前不久，上海浦東新區(qū)地稅局稽查局就追回了兩起別墅交易中的近600萬元稅款。

　　二手房交易暗藏貓膩事情要從2012年3月上海浦東新區(qū)地稅局稽查局接到的一封移送函說起。當時，浦東新區(qū)人民檢察院在對房地產(chǎn)交易市場工作人員職務(wù)犯罪查處過程中，發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓二手房產(chǎn)時，弄虛作假，做低價格，涉嫌偷逃國家稅款。

　　接案后，該局迅速成立了專案組，制定稽查預(yù)案，明確檢查方向。根據(jù)浦東新區(qū)檢察院提供的資料，兩名涉稅嫌疑人關(guān)某和趙某，均是在2010年5月通過H房地產(chǎn)中介公司轉(zhuǎn)讓各自名下的別墅，合同交易價格分別為2250萬元和2300萬元。調(diào)閱關(guān)某和趙某兩人售房時向稅務(wù)機關(guān)遞交的申報資料后，稽查人員卻發(fā)現(xiàn)，當初兩人分別僅以600萬元和700萬元的房屋售價申報納稅。

　　稽查人員向關(guān)某和趙某送達《詢問通知書》，關(guān)某如期前來，稽查人員向其出示相關(guān)證據(jù)材料，并告知違反稅法規(guī)定所要承擔的法律責(zé)任。關(guān)某一點即通，承認轉(zhuǎn)讓該房地產(chǎn)時為了少繳稅款與中介公司私下達成協(xié)議，將房地產(chǎn)買賣合同中的成交價格由2250萬元改為600萬元，并簽署了轉(zhuǎn)讓價為600萬元的虛假房地產(chǎn)買賣合同的事實。

　　當事人反悔推翻原有證據(jù)雖然關(guān)某已經(jīng)承認，但對趙某的取證并不順利。根據(jù)從浦東新區(qū)檢察院調(diào)取的趙某筆錄，趙某承認出售房地產(chǎn)辦理納稅申報之前就知道中介公司為少繳稅款要做低房價，事后也為此支付了中介公司傭金和好處費。但趙某在其委托律師陪同下前來稅務(wù)機關(guān)接受詢問時，矢口否認其會同中介公司將房地產(chǎn)買賣合同由2300萬元做低至700萬元的事實，辯稱做低房價少繳稅款都是中介公司所為，他本人并不知情，推翻了趙某在浦東新區(qū)檢察院所做的陳述。該二手房交易的納稅申報是由中介公司代為辦理，證據(jù)之一的700萬元售房合同也不是趙某本人簽字。顯然，上述證據(jù)無法直接認定趙某與中介公司合謀偷稅。并且，趙某聲稱其轉(zhuǎn)讓的別墅屬于“滿五年家庭唯一生活住房”，向稅務(wù)機關(guān)申請免征個人所得稅。期間，趙某又多次到上海市地稅局和浦東新區(qū)人民政府上訪，給稅務(wù)稽查施加壓力。至此，對趙某的取證陷入了僵局。

　　找到確鑿證據(jù)追繳590萬元稅款面對當事人推翻原有證據(jù)、采取上訪等方式的不配合態(tài)度，稽查人員高度重視，重新梳理證據(jù)，冷靜分析案情，從發(fā)票入手尋找疑點。果然發(fā)現(xiàn)關(guān)某、趙某兩人初始購房時間不同，又素不相識，但兩套房地產(chǎn)的原始購房發(fā)票竟然連號，這是巧合還是有其他原因？

　　稽查人員通過稅收征管系統(tǒng)對購房發(fā)票上的開發(fā)商和購票信息進行查詢。系統(tǒng)顯示，關(guān)某和趙某購房時，該開發(fā)商沒有購買上述發(fā)票的記錄。在公安經(jīng)偵部門的協(xié)助下，稽查人員獲取了趙某原購房時在房地產(chǎn)交易中心辦理產(chǎn)權(quán)登記報送的資料，購房發(fā)票、房地產(chǎn)買賣合同、房屋交接書以及公證書皆是偽造，中介公司向稅務(wù)機關(guān)申報時，在造假房屋售價同時，還將房屋交接日期提前了近一年半，使持有不滿5年的房地產(chǎn)變?yōu)槌^5年，進而規(guī)避政策標準，達到少繳稅款的目的?；槿藛T通過調(diào)閱二手房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時的《上海市房地產(chǎn)登記申請書》，由趙某親筆簽字的《上海市房地產(chǎn)登記申請書》上，赫然登記著“房地產(chǎn)價值700萬元”，由此證明，趙某對售價造假和繳稅情況不知情的說法不成立。

　　確鑿的證據(jù)，使兩人不得不承認房屋售價作假和偷逃稅款的違法事實。2014年12月，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，上海浦東新區(qū)地稅局稽查局分別對關(guān)某和趙某作出了追繳各類稅款280萬元和310萬元的稅務(wù)處理決定。

　　上海市地稅局稽查處處長陸友清提醒，在房地產(chǎn)火熱的背景下，加強二手房交易信息的真實性，最大限度地遏制造假空間，減少國家稅款流失，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加大對房地產(chǎn)交易偷稅行為的打擊力度。雖然核價系統(tǒng)的引進從一定程度上壓縮了售價造假的空間，但買賣雙方與房地產(chǎn)中介公司合謀造假、做低售價而少繳稅款的現(xiàn)象依然存在，稅務(wù)稽查部門應(yīng)聯(lián)合多方力量，加大對房地產(chǎn)交易偷稅案件的查處力度，并大力曝光稽查典型案件，教育規(guī)范納稅人，引導(dǎo)社會公眾，進一步提高稅法遵從度。