“其他應(yīng)付款”藏貓膩:以會(huì)員費(fèi)名義收取的中介費(fèi)應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入
案情簡(jiǎn)介:某地稅局風(fēng)評(píng)所在對(duì)某物業(yè)公司2014-2015年度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn):2014年初,該公司經(jīng)營(yíng)范圍中新增房產(chǎn)中介服務(wù),依托其地產(chǎn)公司新開的樓盤,積極為購(gòu)房者推出物業(yè)選房電商團(tuán)購(gòu)優(yōu)惠活動(dòng):繳納會(huì)員費(fèi)的會(huì)員購(gòu)房者可優(yōu)先與地產(chǎn)公司簽訂商品房銷售合同,會(huì)員費(fèi)在會(huì)員購(gòu)房后不再退還。截至2015年12月底,已有555名會(huì)員購(gòu)房者與地產(chǎn)公司簽訂了商品房銷售合同,并已分批次繳納過相關(guān)購(gòu)房款,而該物業(yè)公司仍將上述會(huì)員繳納的會(huì)員費(fèi)掛在“其他應(yīng)付款”科目,未確認(rèn)為收入。
稅法分析:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,企業(yè)同時(shí)滿足下列條件時(shí),應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn):一是收入的金額能夠合理地計(jì)量;二是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);三是交易中發(fā)生的成本能夠合理地計(jì)量。企業(yè)會(huì)計(jì)制度同時(shí)規(guī)定,提供勞務(wù)的收入,按以下方法確認(rèn):(1)在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù),在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入;(2)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度,在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下,在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。
經(jīng)核實(shí),該物業(yè)公司收取的所謂會(huì)員費(fèi),其實(shí)質(zhì)是物業(yè)公司提供居間勞務(wù)取得的中介費(fèi),物業(yè)公司在客戶選到合適房源并與開發(fā)商簽訂商品房銷售合同后,即已完成中介服務(wù),應(yīng)該及時(shí)將已簽訂購(gòu)房合同的會(huì)員繳納的會(huì)員費(fèi)確認(rèn)為收入,應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅及其附加和相應(yīng)的滯納金。據(jù)此,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法補(bǔ)征了該公司各項(xiàng)稅款350萬元,并依法加收了滯納金。
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 |
限時(shí)免費(fèi)資料
-
每日新聞/問答
-
每周稅訊速遞
-
月度法規(guī)匯編
-
年度法規(guī)匯編
-
增值稅匯編
-
所得稅匯編
掃碼關(guān)注我們
掃碼找組織