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核定征收企業(yè)注銷清算莫忘歸集成本費用

來源: 南京日報 編輯: 2017/05/03 13:55:24 字體:

近期,《人民的名義》火遍大江南北,劇中達康書記陪同沙瑞金書記視察的萬畝茶園,取景就在高淳國際慢城的淳青茶園。電視劇的火爆帶動了當?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展。高淳區(qū)國地稅干部聯(lián)合走進茶園,了解茶農們的收入情況,向游客和茶農們宣傳稅法。 錢志英 肖永強攝

以案說法

案情簡介:近日,稅務機關在對某企業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn),該企業(yè)是一家企業(yè)所得稅核定征收企業(yè),年初因經(jīng)營不善申請注銷,在注銷清算過程中產(chǎn)生了大額的清算所得,稅務機關責令該企業(yè)補繳稅款。

稅務分析:企業(yè)所得稅采取核定征收方式的企業(yè),通常在日常財務核算時,根據(jù)相關規(guī)定,應納稅所得稅額=應稅收入額×應稅所得率×稅率,故企業(yè)只重視收入、營業(yè)額、銷售額的入賬,忽略成本、費用的入賬。雖然在日常報稅中不受影響,但根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)第四條的規(guī)定,企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格,減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費,加上債務清償損益等后的余額,為清算所得。企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。因此,無論企業(yè)經(jīng)營期間采取的是何種征收方式,清算期間均應按上述文件規(guī)定計算清算所得計征企業(yè)所得稅。企業(yè)少計的成本費用都會導致利潤和未分配利潤虛增,不僅增加了清算所得,還會導致清算個人所得稅的增加。

稅務機關提示企業(yè)所得稅核定征收納稅人,平時應注意成本、費用的歸集入賬,避免注銷清算時虛增稅款。

我要糾錯】 責任編輯:zx

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