新用戶掃碼下載實戰(zhàn)探討：免抵的增值稅也應繳納城建稅和教育費附加
某外資生產(chǎn)企業(yè)增值稅實行“免抵退”稅辦法，但2012年經(jīng)國稅部門正式審核批準的免抵增值稅額沒有納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。企業(yè)認為這部分增值稅并未實際繳納，因此不應作為城市維護建設稅和教育費附加的計稅基礎。稅務部門在對企業(yè)詳細解釋了相關政策后，要求企業(yè)補繳相應稅款并加收了滯納金。
正對稅企之間的政策爭議，我們做如下具體分析——
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）、《江蘇省地方稅務局、江蘇省國家稅務局關于貫徹執(zhí)行生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后城市維護建設稅和教育費附加征收政策的通知》（蘇地稅發(fā)[2005]151號）的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵增值稅后，其城市維護建設和教育費附加的計稅依據(jù)按國稅機關正常審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”、《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》上注明的免抵稅額、國稅機關審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物補征稅通知單》上注明的“應補增值稅”稅額確定。
根據(jù)《江蘇省地方稅務局江蘇省國家稅務局關于外資生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法的城市維護建設稅和教育費附加有關問題的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]1號）的規(guī)定，外資生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法的，對2010年12月1日（含）之后國稅機關審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”、《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》上注明的“免抵稅額”和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物補征稅通知單》上注明的“應補增值稅”稅額，應按規(guī)定繳納城市維護建設稅和教育費附加。對國稅機關審核批準日期在2010年12月1日至12月31日的相關城市維護建設稅和教育費附加，外資生產(chǎn)企業(yè)在2011年2月申報期結(jié)束前申報的，稅務機關不加收滯納金。
根據(jù)上述規(guī)定，該企業(yè)應根據(jù)國稅機關審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”、《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》上注明的“免抵稅額”和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物補征稅通知單》上注明的“應補增值稅”稅額，按規(guī)定繳納城市維護建設稅和教育費附加。
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