內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)避免貪大求全

　　稅收工作具有廣泛性、復(fù)雜性，需要各部門全面參與、良性互動(dòng)，特別是在系統(tǒng)上下開展內(nèi)控體系的建設(shè)。近一年來，江蘇省南通市地稅局按“防范風(fēng)險(xiǎn)、查錯(cuò)糾弊、及時(shí)整改、柔性追究、促進(jìn)管理、服務(wù)中心”的方針，全面開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。筆者針對他們目前面臨的難題，對加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提出幾點(diǎn)建議。

　　當(dāng)前南通市地稅局在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面面臨的瓶頸主要包括以下方面：

　　對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)戰(zhàn)略的認(rèn)識(shí)有待進(jìn)一步提高。一些稅務(wù)人員認(rèn)為，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)只是應(yīng)付外部督審，滿足上級(jí)監(jiān)管下級(jí)的要求，與組織的運(yùn)營關(guān)系不大。

　　內(nèi)控體系建設(shè)的實(shí)用性有待進(jìn)一步提高?，F(xiàn)有的內(nèi)控體系建設(shè)著重于對納稅人遵從行為的檢查，未能將重點(diǎn)落到對內(nèi)執(zhí)法行為的控制，其控制活動(dòng)無法與組織戰(zhàn)略、具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)和基層需求等相結(jié)合。

　　內(nèi)控機(jī)制對基層的風(fēng)險(xiǎn)評估過于嚴(yán)格，造成風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)節(jié)較多、力度過大，降低了組織運(yùn)營的效率。

　　從目前稅源專業(yè)化管理模式來看，稅收執(zhí)法涉及數(shù)百個(gè)業(yè)務(wù)流程，每名執(zhí)法人員的工作只是流程中的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，每個(gè)流程都涉及多個(gè)節(jié)點(diǎn)，復(fù)雜的要跨系列完成。原有的按照工作流進(jìn)行控制的手段已不適應(yīng)工作需要。

　　從目前稅收監(jiān)控運(yùn)行情況來看，存在監(jiān)控過于單一、滯后的問題。以監(jiān)察、法規(guī)和督審部門的力量應(yīng)對眾多執(zhí)法人員、各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為，并開展有效的監(jiān)控是相當(dāng)困難的。計(jì)算機(jī)監(jiān)控有其局限性。目前計(jì)算機(jī)主要監(jiān)控逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點(diǎn)，并未全面涵蓋每項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點(diǎn)，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息加以識(shí)別，難以對執(zhí)法行為開展深層次控制。人工監(jiān)控有其滯后性。目前督察與監(jiān)察多是對稅收管理行為開展人工監(jiān)督、事后檢查，并且多采用抽查形式，監(jiān)控面窄、不深入，不能對稅收管理行為進(jìn)行事前、事中、事后全方位和全過程的監(jiān)控，難以實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警、過程監(jiān)控、及時(shí)校偏糾錯(cuò)的功能。

　　內(nèi)控體系建設(shè)與組織遵循的其他管理體系，如ISO9000、績效文化體系等，融合度不夠。

　　對行政管理權(quán)的監(jiān)督是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的難點(diǎn)。針對行政管理方面的行為沒有建立統(tǒng)一的系統(tǒng)，也沒有統(tǒng)一或可靠的數(shù)據(jù)源。如果要加以管控，只能進(jìn)行人為二次采集，但是人為二次采集數(shù)據(jù)難度大、工作量大、可信度低。

　　構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控體系是一個(gè)系統(tǒng)工程。筆者認(rèn)為，其基本框架應(yīng)從以下三個(gè)方面來研究和建設(shè)：

　　建立統(tǒng)籌的內(nèi)控組織體系。建立以稅收執(zhí)法權(quán)控制為核心，以稅收行政管理權(quán)監(jiān)督為重點(diǎn)的監(jiān)督考核管理機(jī)制。建立稅收內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組、稅收內(nèi)控聯(lián)席會(huì)議制度，讓監(jiān)察和督查內(nèi)審部門為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的組織協(xié)調(diào)部門。

　　建立多層次的內(nèi)控方法體系。市局層面應(yīng)作為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的統(tǒng)籌指揮，以及過程控制、結(jié)果運(yùn)用的中樞。同時(shí)，各層級(jí)應(yīng)具有相應(yīng)的內(nèi)控工作任務(wù)，保證內(nèi)控目標(biāo)與結(jié)果的一致性，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全方位監(jiān)控。

　　建立有效的責(zé)任追究體系。特別應(yīng)在考核評議和過錯(cuò)追究兩個(gè)環(huán)節(jié)，充分考慮專業(yè)化管理模式下新的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制要求，完成崗責(zé)體系中稅收工作可量化指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)置，對不可量化的要采取目標(biāo)責(zé)任制。實(shí)施責(zé)任積分管理，建立責(zé)任柔性追究體系，突出內(nèi)控的目的不是追究責(zé)任而是整改和促進(jìn)工作。通過調(diào)整系數(shù)，開展縱向、橫向和動(dòng)態(tài)性績效評價(jià)，全面真實(shí)反映稅收管理水平。

　　在完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過程中，有幾點(diǎn)應(yīng)特別注意：一是不宜“貪大求全”。內(nèi)控不應(yīng)面面俱到，不必把所有事項(xiàng)都列入內(nèi)控范圍，而是抓極易引發(fā)執(zhí)法與廉政風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，切入口要小，但要做扎實(shí)。二是不應(yīng)“另起爐灶”。比如，廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)的總體目標(biāo)和思路與廉政標(biāo)準(zhǔn)化體系基本一致，只是描述的重點(diǎn)不同。廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)充分依托廉政標(biāo)準(zhǔn)化體系現(xiàn)有的機(jī)制、制度和平臺(tái)，通過二者的整合和完善，讓內(nèi)控建設(shè)體系化、務(wù)實(shí)化和可操作化。三是加快推進(jìn)信息應(yīng)用的步伐，盡量減少機(jī)外運(yùn)作，減少人為主觀評估。