多方取證找回“丟失”的真實(shí)賬目

企業(yè)法定代表人避而不見，財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)已經(jīng)被全部刪除，會(huì)計(jì)資料被蓄意拆散藏匿……面對(duì)重重困境，如何追回流失的國(guó)家稅款？

西安市地稅局稽查局利用現(xiàn)代化稽查手段，發(fā)現(xiàn)線索，搜集證據(jù)，恢復(fù)賬套，去偽存真，最終讓巨額稅款重歸國(guó)庫。

匯集信息，案件初現(xiàn)端倪

此案系西安市信訪辦轉(zhuǎn)辦的舉報(bào)案件，舉報(bào)信反映：“陜西澎源房地產(chǎn)有限公司違法違規(guī)銷售商品房，未繳納任何稅款。”西安市地稅局稽查局對(duì)此案非常重視，第一時(shí)間成立了澎源案件專項(xiàng)檢查小組，局長(zhǎng)何偉主抓，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，制定檢查預(yù)案，搜集該企業(yè)的銷售、納稅、財(cái)務(wù)及關(guān)聯(lián)企業(yè)等信息。

很快，檢查小組了解到了初步信息。自2001年起，該企業(yè)在西安市浐灞新區(qū)開發(fā)“河濱麗景苑”商品房項(xiàng)目，分為三期銷售。這三期樓盤均在五證不齊的情況下，以低廉的價(jià)格銷售給周邊居民。第一、二期樓盤已經(jīng)入住，第三期剛“挖了個(gè)坑”。

檢查小組從西安市國(guó)土資源局和房屋管理局的反饋信息得知：“河濱麗景苑”項(xiàng)目沒有在房管局備案，沒有立項(xiàng)，屬于違法銷售。

檢查小組又從該企業(yè)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)西安市地稅局浐灞分局調(diào)取該企業(yè)納稅記錄，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)兩年以前變更過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，銷售了6萬多平方米的房屋，按每平方米1500元計(jì)算應(yīng)納稅500萬元左右，但企業(yè)僅繳納了23.6萬元稅款。

各種信息匯集起來后，均指向一個(gè)問題——該企業(yè)涉嫌偷逃稅款。

線索全斷，稽查陷入僵局

檢查小組準(zhǔn)備到該企業(yè)展開實(shí)地檢查，可該企業(yè)辦公電話無人接聽，企業(yè)法定代表人高某某手機(jī)始終關(guān)機(jī)。該企業(yè)辦公地址多次變更，沒人知道現(xiàn)在的具體位置。

面對(duì)困局，檢查該如何繼續(xù)？世上無難事，只怕有心人。檢查小組請(qǐng)求當(dāng)?shù)毓膊块T配合，經(jīng)過近半個(gè)月的努力，幾經(jīng)周折，終于鎖定高某某行蹤，在西安市區(qū)一棟居民樓內(nèi)找到了該企業(yè)的臨時(shí)辦公場(chǎng)所?，F(xiàn)場(chǎng)只有一臺(tái)電腦，財(cái)務(wù)軟件里沒有任何數(shù)據(jù)，柜子里只有企業(yè)2011年9個(gè)月的賬簿和1000余份會(huì)計(jì)憑證，并且，大部分賬簿憑證已被拆開，憑證零散不全，根本無法就賬檢查。

稽查人員就涉稅問題詢問該企業(yè)財(cái)務(wù)人員和高某某，當(dāng)事人都“一問三不知”，互相踢皮球，敷衍應(yīng)付?；榫指本珠L(zhǎng)牛君安當(dāng)即指示：“不等不靠。”要求稽查人員兵分兩路，迅速尋找突破口?？萍冀M檢查電子賬套，看有無刪除數(shù)據(jù)，若有，立即著手恢復(fù)。檢查組主動(dòng)出擊，想方設(shè)法搜集資料證據(jù)，同時(shí)從已獲得的部分賬簿資料里尋找線索。

利用科技，恢復(fù)賬目真容

一直以來，西安市地稅局稽查局著力提升現(xiàn)代化稽查手段，加強(qiáng)培訓(xùn)，推行電子查賬。他們努力增強(qiáng)的現(xiàn)代化稽查能力在此時(shí)得到了充分體現(xiàn)?？萍冀M熟練地檢查電子賬套，發(fā)現(xiàn)有多次刪除電子記錄的痕跡，立即使用軟件恢復(fù)數(shù)據(jù)，由于較早的刪除記錄被新的寫入記錄覆蓋，無法恢復(fù)，只恢復(fù)了近期一些記錄。但正是這些記錄，為案件稽查打開了突破口。

面對(duì)還原的部分賬簿資料，在稽查人員強(qiáng)大的攻勢(shì)下，高某某終于放棄負(fù)隅頑抗，交出了自2000年開業(yè)以來的部分賬簿和憑證，但其提供的賬務(wù)記載不全，原始收款收據(jù)全部被拆過，一部分被貼上記賬憑證記預(yù)收賬款，另一部分被貼好放在家里未做記錄，想以此手段為稽查人員設(shè)置障礙，達(dá)到少繳稅款的目的。想定性案件，需要完整的證據(jù)鏈和資料鏈，可面對(duì)如此繁雜、混亂、多年度的賬務(wù)資料，稽查人員想理出頭緒并非易事。

檢查小組迅速與業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人探討研究，決定實(shí)施多維立體化稽查，恢復(fù)賬目的“真容”。他們深入調(diào)查企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)往來、關(guān)聯(lián)企業(yè)，全面掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，尤其對(duì)現(xiàn)有賬簿資料中沒記載的業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)調(diào)查。同時(shí)，邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)利用電子科技手段，設(shè)計(jì)模塊，對(duì)掌握的原始憑證按內(nèi)容、時(shí)間加以分類歸集，以記賬憑證為主線，綜合收集財(cái)務(wù)信息，還原真實(shí)賬目。

多方取證，終于真相大白

為進(jìn)一步查明涉案企業(yè)收入情況，稽查人員對(duì)全部拆本賬簿憑證，逐一檢查分析和復(fù)印取證。從信訪局和浐灞新區(qū)管委會(huì)調(diào)取了舉報(bào)證據(jù)資料，對(duì)時(shí)間和數(shù)字不確定的，直接與舉報(bào)人溝通，爭(zhēng)取還原所有的違法銷售真相。他們?nèi)テ髽I(yè)開戶銀行，檢查企業(yè)所有存款賬戶余額及資金流向等情況。經(jīng)過1個(gè)月的資料整理、信息比對(duì)，稽查人員終于按照時(shí)間順序，以企業(yè)現(xiàn)有能確定的收付款憑證為基礎(chǔ)，確定了銷售事實(shí)，查清了該企業(yè)自成立以來的樓盤銷售情況，以及其他相關(guān)涉稅問題。

最終發(fā)現(xiàn)，僅2011年，該企業(yè)就取得違法銷售收入1億元，偷逃營(yíng)業(yè)稅稅款及附加500多萬元。該企業(yè)給銷售機(jī)構(gòu)和人員的高額傭金并沒有代扣代繳個(gè)人所得稅，少繳個(gè)人所得稅223萬元。企業(yè)成本混亂不堪，利用“白條”隨意列支，經(jīng)核定，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅404萬元、印花稅53萬元。

檢查審理完成后，該局按照程序給企業(yè)下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰事項(xiàng)告知書》和《稅務(wù)處罰決定書》。由于企業(yè)偷稅數(shù)額巨大，手段惡劣，證據(jù)資料充分，達(dá)到了定罪標(biāo)準(zhǔn)，該案件移送至司法機(jī)關(guān)。