案例剖析：長期掛賬“應(yīng)付款”導(dǎo)致補征數(shù)十萬稅款

來源: 文江威李薇編輯： 2014/04/17 18:57:31　字體：大小

最近，湖北省荊州市國稅局稽查局對湖北X藥業(yè)有限公司近兩年增值稅政策執(zhí)行情況實施檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將212萬元銷售收入長期掛往來賬，延遲作銷售收入處理，逃避繳納稅款。

該企業(yè)是從事藥品批發(fā)經(jīng)營的增值稅一般納稅人。檢查人員發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2012年末《資產(chǎn)負(fù)債表》中的應(yīng)付賬款貸方余額240余萬元，借方發(fā)生額僅為30余萬元。該公司的客戶，即各個醫(yī)院與醫(yī)藥銷售公司為什么不斷把資金預(yù)付給該企業(yè)？會不會該公司已將藥品發(fā)往客戶而未記銷售或是延遲記銷售？

帶著疑問，檢查人員對有關(guān)客戶和業(yè)務(wù)員實施外圍調(diào)查。他們了解到，醫(yī)藥行業(yè)一般藥品的交易方式是現(xiàn)款現(xiàn)貨，緊俏藥品的交易方式是先款后貨，基本不會出現(xiàn)客戶先預(yù)付貨款的情況。

得到這個重要線索后，檢查組取得了該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬上記錄的醫(yī)院和醫(yī)藥銷售公司名單，以及與之一一對應(yīng)的銷售出庫單。經(jīng)比對發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)通過長期掛往來賬導(dǎo)致滯后申報銷售收入212萬元。根據(jù)我國增值稅暫行條例相關(guān)規(guī)定，荊州市國稅局稽查局對該企業(yè)補征增值稅稅款40萬元，加收滯納金5萬元，并處以罰款。

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