旅順口地稅局偵破無(wú)證自然人逃稅案

面對(duì)無(wú)稅務(wù)登記證、無(wú)賬簿和無(wú)經(jīng)營(yíng)賬號(hào)的涉嫌逃稅自然人，大連市旅順口區(qū)地稅局緊追各種外圍線(xiàn)索，以資金流向?yàn)橥黄瓶?，成功查處一起無(wú)證自然人偷逃稅案。

近期，大連市旅順口區(qū)地稅局通過(guò)稅警協(xié)作、順藤摸瓜、外圍取證等方式，成功查處一起相當(dāng)棘手的無(wú)證自然人偷逃稅案件，追繳入庫(kù)稅款、滯納金及罰款共計(jì)150萬(wàn)余元。

一個(gè)舉報(bào)引出一樁棘手稅案

2013年3月，有人向大連市旅順口區(qū)地稅局舉報(bào)，蘇某和王某在承建旅順口區(qū)A建筑施工工程項(xiàng)目中，未按國(guó)家規(guī)定繳納各項(xiàng)稅款。

接到舉報(bào)后，旅順口區(qū)地稅局立即成立專(zhuān)案組，制訂檢查方案。

專(zhuān)案組人員調(diào)取相關(guān)系統(tǒng)信息發(fā)現(xiàn)，蘇某和王某均為從事建筑施工工程的自然人，沒(méi)有辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，專(zhuān)案組人員分析，這兩個(gè)人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中很可能也未建立會(huì)計(jì)賬簿。由于建筑施工工程項(xiàng)目本身就比較復(fù)雜，對(duì)于沒(méi)有稅務(wù)登記證、沒(méi)有賬簿的建筑施工自然人，要查清其偷逃稅的事實(shí)，難度非常大。

為便于案件調(diào)查，專(zhuān)案組研究決定啟動(dòng)稅警協(xié)作辦案機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，專(zhuān)案組先登錄相關(guān)信息系統(tǒng)，查詢(xún)蘇某和王某承建的旅順口區(qū)A施工工程項(xiàng)目的基礎(chǔ)信息，根據(jù)相關(guān)信息進(jìn)行案頭分析和查前準(zhǔn)備工作。

外圍取證，曲折獲取有限資料

考慮到蘇某和王某是未辦理稅務(wù)登記的自然人，沒(méi)有賬簿憑證和賬號(hào)，專(zhuān)案組決定通過(guò)外圍調(diào)查走訪(fǎng)取證。

專(zhuān)案組走訪(fǎng)相關(guān)部門(mén)了解到，A項(xiàng)目是以軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)適用房名義建設(shè)的住宅小區(qū)，相關(guān)的建筑施工備案資料和手續(xù)都在部隊(duì)歸檔。不過(guò)，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)方對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查并不太配合，這導(dǎo)致辦案人員取證極其困難。

專(zhuān)案組轉(zhuǎn)而圍繞A項(xiàng)目信息，通過(guò)征管信息系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票和申報(bào)記錄比對(duì)，但從中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)相關(guān)的開(kāi)票信息。

經(jīng)過(guò)不懈努力，專(zhuān)案組終于了解到A項(xiàng)目的施工單位全部是以海軍鍋爐服務(wù)中心名義備案，沒(méi)有證據(jù)能證明其他人員參與了A項(xiàng)目的建筑施工。

經(jīng)過(guò)進(jìn)一步多方協(xié)調(diào)和深入調(diào)查，專(zhuān)案組人員初步判斷，蘇某和王某可能就是A項(xiàng)目的具體建筑施工負(fù)責(zé)人。

順藤摸瓜，從公司找到線(xiàn)索

獲得這一信息后，專(zhuān)案組立即排查蘇某和王某的建筑公司。

通過(guò)排查，專(zhuān)案組發(fā)現(xiàn)，蘇某在B建筑公司，王某在C建筑公司。于是，專(zhuān)案組對(duì)B建筑公司和C建筑公司進(jìn)行了調(diào)查取證。

專(zhuān)案組在調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，建筑公司現(xiàn)在普遍的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是，由承包公司負(fù)責(zé)人承攬工程，在有資質(zhì)的建安企業(yè)，由建安企業(yè)收取管理費(fèi)和稅費(fèi)。據(jù)此，專(zhuān)案組調(diào)取了B建筑公司和C建筑公司的賬簿。賬簿信息顯示，蘇某和王某分別在不同年度辦理了手續(xù)，但B建筑公司和C建筑公司并沒(méi)有任何有關(guān)A項(xiàng)目的信息記錄。

由此，辦案人員初步認(rèn)定，蘇某和王某存在隱瞞收入、偷逃稅款的可能。

抓住關(guān)鍵，突擊調(diào)查資金流向

通過(guò)分析研究，專(zhuān)案組認(rèn)為，如果自然人存在逃稅問(wèn)題，通過(guò)收入不進(jìn)賬方式實(shí)現(xiàn)的可能性較大。

由于經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的收款方式主要有現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、銀行承兌匯票結(jié)算、往來(lái)賬目對(duì)沖等多種結(jié)算方式，蘇某和王某是未辦理稅務(wù)登記的自然人，無(wú)公司賬戶(hù)，無(wú)賬簿，將工程款收入存入其個(gè)人名下賬戶(hù)的可能性非常大。

于是，專(zhuān)案組決定以蘇某和王某的資金流向作為切入點(diǎn)，兵分兩路進(jìn)行檢查。

一組稽查人員被派往銀行。經(jīng)過(guò)大連市地稅局批準(zhǔn)，稽查人員帶著有關(guān)檢查存款賬戶(hù)的許可證明到相關(guān)銀行，對(duì)蘇某和其妻、王某和其妻的個(gè)人存款賬戶(hù)信息進(jìn)行了檢查。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，這些賬戶(hù)中進(jìn)賬筆數(shù)多，量大，且繁雜無(wú)序。

結(jié)合先前已取得的信息，稽查人員對(duì)賬戶(hù)中的信息進(jìn)行了仔細(xì)甄別、梳理，結(jié)果發(fā)現(xiàn)蘇某共有11筆銀行進(jìn)賬單是工程款收入，共計(jì)930萬(wàn)元；王某有7筆銀行進(jìn)賬單據(jù)是工程款收入，共計(jì)537萬(wàn)元。這些收入均未申報(bào)納稅。

面對(duì)確鑿證據(jù)，蘇某和王某最終承認(rèn)了相關(guān)工程款收入未繳稅的事實(shí)，稽查人員作了調(diào)查筆錄。

現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，認(rèn)真固定已獲證據(jù)

在一組稽查人員到銀行調(diào)取信息的同時(shí)，另一組稽查人員以稅務(wù)檢查的名義，趕到蘇某、王某兩名自然人的施工現(xiàn)場(chǎng)展開(kāi)了核查。

同時(shí)，稽查人員從旅順區(qū)規(guī)劃局得到了A項(xiàng)目的規(guī)劃批復(fù)以及備案資料，從中對(duì)A項(xiàng)目的樓盤(pán)性質(zhì)、建筑面積、建筑用途都了解得一清二楚。

另外，稽查人員又對(duì)A項(xiàng)目同區(qū)域的工程施工情況進(jìn)行了詳細(xì)了解，確認(rèn)了蘇某和王某個(gè)人賬戶(hù)進(jìn)賬單據(jù)的真實(shí)性。

經(jīng)過(guò)多方數(shù)據(jù)比對(duì)核實(shí)，專(zhuān)案組最終確認(rèn)了蘇某和王某多項(xiàng)逃稅證據(jù)，并對(duì)當(dāng)事人作了第二次調(diào)查筆錄，進(jìn)一步固定了已獲證據(jù)。

至此，專(zhuān)案組宣布，經(jīng)過(guò)半年的努力，蘇某和王某舉報(bào)案告破：蘇某2010年~2012年承建旅順口區(qū)A項(xiàng)目施工工程，取得930萬(wàn)元收入未繳納地方各稅；王某2011年~2012年承建該項(xiàng)目，共取得537萬(wàn)元收入未繳納地方各稅。旅順口區(qū)地稅局遂依法要求蘇、王兩人補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅及附加、個(gè)人所得稅、印花稅、滯納金、罰款共計(jì)1503326.63元。