山西省稅務(wù)系統(tǒng)稅收票證管理實(shí)施辦法發(fā)布

國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山西省稅務(wù)系統(tǒng)稅收票證管理實(shí)施辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2018年第16號(hào)

為全面加強(qiáng)全省稅務(wù)系統(tǒng)稅收票證管理工作，確保稅費(fèi)資金安全和及時(shí)足額入庫(kù)，根據(jù)稅務(wù)總局稅收票證管理工作相關(guān)要求，結(jié)合我省實(shí)際，國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局制定了《山西省稅務(wù)系統(tǒng)稅收票證管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)予發(fā)布。自2019年1月1日起實(shí)施。

    特此公告。 

國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局
2018年12月4日    

山西省稅務(wù)系統(tǒng)稅收票證管理實(shí)施辦法

第一章 總則

    第一條 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）規(guī)定，以及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收票證相關(guān)文件要求，結(jié)合山西省稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。

    第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、繳費(fèi)（基金）人、扣繳義務(wù)人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在山西省轄內(nèi)印制、使用、管理山西省稅務(wù)系統(tǒng)管轄的稅收票證，適用本辦法。

    第三條 山西省稅務(wù)系統(tǒng)使用稅收票證征收稅款、費(fèi)（基金）、滯納金、罰沒款等各項(xiàng)收入（以下統(tǒng)稱稅費(fèi)款項(xiàng)）。

    第四條 國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用數(shù)據(jù)電文稅收票證，規(guī)范使用各類紙質(zhì)稅收票證，控制使用手工版紙質(zhì)稅收票證。

    第五條 國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局負(fù)責(zé)全省稅務(wù)系統(tǒng)稅收票證管理工作，其職責(zé)包括：

    （一）負(fù)責(zé)有關(guān)稅收票證的設(shè)計(jì)、印制工作；

    （二）負(fù)責(zé)省局稅收票證的領(lǐng)發(fā)、保管工作；

    （三）負(fù)責(zé)有關(guān)稅收票證的銷毀和損失核銷審批工作；

    （四）負(fù)責(zé)全省稅收票證核算報(bào)表工作；

    （五）指導(dǎo)和監(jiān)督市及市以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理工作； 

    （六）規(guī)劃、實(shí)施全省稅收票證信息化工作；

    （七）組織全省稅收票證檢查工作；

    （八）其他稅收票證管理工作。

    第六條 市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《辦法》和本實(shí)施辦法的規(guī)定，做好管轄范圍內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：

    （一）負(fù)責(zé)市級(jí)局稅收票證的領(lǐng)發(fā)、保管和使用管理工作；

    （二）負(fù)責(zé)有關(guān)稅收票證的銷毀和損失核銷審批工作；

    （三）負(fù)責(zé)本地區(qū)稅收票證核算報(bào)表工作；

    （四）指導(dǎo)和監(jiān)督縣及縣以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理工作； 

    （五）開展本地區(qū)稅收票證信息化工作；

    （六）組織本地區(qū)稅收票證檢查工作；

    （七）其他稅收票證管理工作。

    第七條 縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《辦法》和本實(shí)施辦法的規(guī)定，做好管轄范圍內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：

    （一）負(fù)責(zé)本地區(qū)稅收票證的領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、相關(guān)稅收票證銷毀等工作；

    （二）審核基層稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)繳銷的稅收票證；

    （三）開展本地區(qū)稅收票證核算報(bào)表工作；

    （四）指導(dǎo)和監(jiān)督管轄內(nèi)稅務(wù)分局、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)）正確填用和及時(shí)結(jié)報(bào)繳銷稅收票證；

    （五）開展本地區(qū)稅收票證信息化工作；

    （六）組織本地區(qū)稅收票證檢查工作；

    （七）其他稅收票證管理工作。

    第八條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《辦法》和本實(shí)施辦法的規(guī)定，做好管轄范圍內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：

    （一）負(fù)責(zé)本單位稅收票證的領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查等工作；

    （二）指導(dǎo)和監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人（以下簡(jiǎn)稱用票人）正確填用票證和及時(shí)結(jié)報(bào)繳銷稅收票證；

    （三）審核用票人結(jié)報(bào)繳銷的稅收票證；

    （四）開展稅收票證日常檢查工作；

    （五）其他稅收票證管理工作。

    第九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作，如市、縣兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)明確或設(shè)置了專門的票證管理職能部門（包括納稅服務(wù)中心、稅務(wù)票證管理所等），則票證管理職能部門主管稅收票證管理工作，負(fù)責(zé)本辦法第六條第一、二、三款或第七條第一、二、三款相關(guān)工作，收入規(guī)劃核算部門監(jiān)督稅收票證管理工作，負(fù)責(zé)本辦法第六條第四、五、六、七款或第七條第四、五、六、七款相關(guān)工作。

    省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅收票證管理工作的部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向用票人發(fā)放稅收票證并辦理結(jié)報(bào)繳銷等工作的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位，由專人負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)，不得一人多崗。

    扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。

    第十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取有效措施，強(qiáng)化稅收票證管理使用各環(huán)節(jié)的監(jiān)督。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)督市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)督縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)督基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人。

第二章 種類及適用范圍

    第十一條 山西省稅務(wù)系統(tǒng)使用的稅收票證種類包括：《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》、《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收電子繳款書》、《稅收收入退還書》、《稅收收入電子退還書》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票、《印花稅票銷售憑證》，《稅收完稅證明》（表格式）等。

    第十二條 除印花稅票外，其他紙質(zhì)稅收票證分為電腦版、手工版及通用版。電腦版稅收票證在票證字軌中加“電”字，僅用于稅收征管系統(tǒng)打印開具；手工版稅收票證在票證字軌中加“手”字，僅用于手工開具；通用版稅收票證在票證字軌中無 “電或手”標(biāo)識(shí)，通過稅收征管系統(tǒng)開具、手工開具均可。

    第十三條 稅收票證應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的適用范圍填開，不得混用。

    第十四條 《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》是由納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)（出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅除外）到國(guó)庫(kù)時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

    （一）納稅人自行填開或稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅費(fèi)款項(xiàng)繳入國(guó)庫(kù)；

    （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)收取現(xiàn)金稅費(fèi)款項(xiàng)、扣繳義務(wù)人扣繳稅費(fèi)款項(xiàng)、代征代售人代征稅費(fèi)款項(xiàng)后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅費(fèi)款項(xiàng)匯總繳入國(guó)庫(kù)；

    （三）稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，據(jù)以辦理“待繳庫(kù)稅費(fèi)款項(xiàng)”賬戶款項(xiàng)繳入國(guó)庫(kù)。

    第十五條 《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》是稅務(wù)機(jī)關(guān)自收現(xiàn)金稅費(fèi)款項(xiàng)和代征單位代征稅費(fèi)款項(xiàng)時(shí)使用的稅收票證，不得用《稅收繳款書（代扣代收專用）》或其他稅收票證代替。

    《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》電腦版為非印刷類稅收票證，用于稅務(wù)機(jī)關(guān)自收現(xiàn)金稅費(fèi)款項(xiàng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員在稅收征管系統(tǒng)中直接輸出打印。

    《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》手工版為紙質(zhì)稅收票證，用于代征單位代征稅費(fèi)款項(xiàng)。

    第十六條 《稅收繳款書（代扣代收專用）》是扣繳義務(wù)人依法履行稅費(fèi)款項(xiàng)代扣代繳、代收代繳義務(wù)時(shí)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證，不得用《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》代替?？劾U義務(wù)人代扣代收稅費(fèi)款項(xiàng)后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。

    第十七條 《稅收電子繳款書》是稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)到國(guó)庫(kù)時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

    第十八條 《稅收收入退還書》是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人辦理退稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。本退還書由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人在退稅申請(qǐng)表簽章后，收入規(guī)劃核算部門開具；退還書開具人員與退庫(kù)專用章保管人員應(yīng)當(dāng)分設(shè)；在國(guó)庫(kù)預(yù)留多個(gè)退庫(kù)專用印鑒的，應(yīng)當(dāng)由不同人員保管。

    第十九條 《稅收收入電子退還書》是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí)使用的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。本退還書由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人在退稅申請(qǐng)表簽章后，收入規(guī)劃核算部門開具，經(jīng)復(fù)核崗復(fù)核授權(quán)后方可向國(guó)庫(kù)發(fā)送。收入退還書的開具人員與復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)分設(shè)。

    第二十條 《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》是由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式，稅務(wù)收現(xiàn)方式，或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅附征的其他稅費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。

    第二十一條 《出口貨物完稅分割單》是指已經(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費(fèi)稅的納稅人將購(gòu)進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時(shí)，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務(wù)機(jī)關(guān)換開的紙質(zhì)稅收票證。

    已經(jīng)取得購(gòu)進(jìn)貨物的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》或《出口貨物完稅分割單》的企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由銷貨企業(yè)憑已完稅的原購(gòu)進(jìn)貨物的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》第二聯(lián)（收據(jù)乙）或已完稅的原購(gòu)進(jìn)貨物的《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián)，到所在地的縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)開具《出口貨物完稅分割單》。稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《出口貨物完稅分割單》時(shí)，必須先收回原《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》第二聯(lián)（收據(jù)乙）或原《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián)。

    第二十二條 印花稅票是票面印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價(jià)證券?！队』ǘ惼变N售憑證》是稅務(wù)機(jī)關(guān)和印花稅票代售人銷售印花稅票時(shí)開具的、專供購(gòu)買方報(bào)銷的紙質(zhì)憑證。銷售印花稅票時(shí)應(yīng)當(dāng)同時(shí)開具《印花稅票銷售憑證》；辦理印花稅票結(jié)報(bào)繳銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)持《印花稅票銷售憑證》一并辦理?！队』ǘ惼变N售憑證》開具人員不得同時(shí)保管印花稅收訖專用章。

    第二十三條 《稅收完稅證明》（表格式）是稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅費(fèi)款項(xiàng)或者已經(jīng)退還納稅人稅費(fèi)款項(xiàng)而開具的非印刷類稅收票證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員在稅收征管系統(tǒng)中直接輸出打印。其適用范圍是：

    （一）納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)到國(guó)庫(kù)（經(jīng)收處）后或收到從國(guó)庫(kù)退還的稅費(fèi)款項(xiàng)后，當(dāng)場(chǎng)或事后需要取得稅收票證的；

    （二）扣繳義務(wù)人代扣代收稅費(fèi)款項(xiàng)后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；

    （三）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的；

    （四）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定為納稅人開具稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)稅費(fèi)款項(xiàng)繳納情況后，應(yīng)當(dāng)為納稅人開具《稅收完稅證明》（表格式）。

    第二十四條 山西省稅務(wù)系統(tǒng)使用的稅收票證專用章戳包括稅收票證監(jiān)制章、征稅專用章、退庫(kù)專用章、印花稅收訖專用章。

    稅收票證監(jiān)制章由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)。征稅專用章、退庫(kù)專用章、印花稅收訖專用章由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家稅務(wù)總局制定的統(tǒng)一式樣刻制，報(bào)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

    第二十五條 《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《稅收完稅證明》（表格式）應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理。

    第二十六條 《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》、《當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)》按照視同現(xiàn)金管理的稅收票證進(jìn)行核算和管理。

第三章  設(shè)計(jì)和印制

    第二十七條 稅收票證實(shí)行分級(jí)印制管理。《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票以及其他需要全國(guó)統(tǒng)一印制的稅收票證由國(guó)家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求，集中統(tǒng)一印制。

    禁止私自印制、倒賣、變?cè)?、偽造稅收票證。

    第二十八條 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

    （一）取得印刷經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

    （二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制稅收票證的需要；

    （三）有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度；

    （四）有安全、良好的保管場(chǎng)地和設(shè)施。

    印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。

    稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料交還委托印制的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得保留或提供給其他單位及個(gè)人。

    第二十九條 稅收票證應(yīng)當(dāng)套印稅收票證監(jiān)制章。

    第三十條 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行查驗(yàn)。查驗(yàn)無誤的，辦理稅收票證的印制入庫(kù)手續(xù)；查驗(yàn)不合格的，對(duì)不合格稅收票證監(jiān)督銷毀。

第四章 使用

    第三十一條 市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)點(diǎn)清包數(shù)，如需拆包領(lǐng)取時(shí)，應(yīng)當(dāng)點(diǎn)清本數(shù)。縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)領(lǐng)取紙質(zhì)稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)點(diǎn)清本數(shù)。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和用票人領(lǐng)取稅票時(shí)，應(yīng)當(dāng)點(diǎn)清本數(shù)、查看每本封簽，無封簽或封簽不完整的應(yīng)點(diǎn)清份數(shù)。

    第三十二條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員發(fā)放視同現(xiàn)金管理的紙質(zhì)稅收票證時(shí)，一般不得超過二十天的用量；向其他用票人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的紙質(zhì)稅收票證時(shí)，一般不得超過一個(gè)月的用量。

    《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》電腦版和《稅收完稅證明》（表格式）兩類非印刷稅收票證在稅收征管系統(tǒng)內(nèi)領(lǐng)發(fā)，自動(dòng)在稅票開具環(huán)節(jié)完成，無實(shí)物領(lǐng)發(fā)內(nèi)容。

    第三十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和用票人對(duì)結(jié)存的紙質(zhì)稅收票證應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)。用票人按日清點(diǎn)紙質(zhì)稅收票證，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按月對(duì)用票人結(jié)存的紙質(zhì)稅收票證進(jìn)行清點(diǎn)，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按季對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和用票人結(jié)存的紙質(zhì)稅收票證進(jìn)行清點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)結(jié)存紙質(zhì)稅收票證實(shí)物與賬簿記錄不符的，要及時(shí)查明原因并報(bào)告上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    第三十四條 征稅專用章、退庫(kù)專用章、印花稅收訖專用章等稅收票證專用章戳統(tǒng)一使用紅色油墨。

    第三十五條 紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應(yīng)當(dāng)加蓋齊全。通過稅收征管系統(tǒng)在紙質(zhì)稅收票證上已打印填票人姓名的，可不加蓋填票人名章。

    稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員通過稅收征管系統(tǒng)輸出打印的兩類非印刷稅收票證，應(yīng)手工加蓋征稅專用章，交納稅人作完稅憑證。不同打印設(shè)備造成的色差不影響效力。

    兩類非印刷稅收票證遺失補(bǔ)開時(shí)，應(yīng)調(diào)用原稅收票證再次打印，并由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)注明打印次數(shù)，不再開具新號(hào)碼的稅收票證。再次打印時(shí)，征稅專用章仍根據(jù)開具渠道，由稅收票證開具人員手工加蓋。

    第三十六條 因開具錯(cuò)誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應(yīng)當(dāng)全份作廢，在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因，并由開票人員所在單位或部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。重新開具紙質(zhì)稅收票證的，還應(yīng)當(dāng)在作廢紙質(zhì)稅收票證上注明重新開具的紙質(zhì)稅收票證字軌及號(hào)碼。因開具錯(cuò)誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應(yīng)當(dāng)與正常填用的紙質(zhì)稅收票證一起辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。

    對(duì)于印刷質(zhì)量不合格的單份紙質(zhì)稅收票證，按照前款規(guī)定處理。

    由于票面信息填開錯(cuò)誤等原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員輸出打印開具的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》電腦版需作廢的，應(yīng)收回已輸出打印開具的紙質(zhì)稅收票證，注明作廢原因等情況，由稅收票證管理人員或基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人與稅收征管系統(tǒng)中待作廢的稅收票證電子信息現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)一致后，授權(quán)作廢。

    第三十七條 電腦版稅收票證不得在稅收征管系統(tǒng)之外打印開具，更不準(zhǔn)手寫。

    第三十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收稅費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，一般不得使用手工版稅收票證。確實(shí)需要使用的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽字同意。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)代征人使用數(shù)據(jù)電文稅收票證和電腦版紙質(zhì)稅收票證。

    第三十九條 收取現(xiàn)金稅費(fèi)款項(xiàng)的稅收票證匯總繳庫(kù)時(shí)，同一份稅收票證應(yīng)當(dāng)一次性匯總繳庫(kù)，不得分多次匯總繳庫(kù)。

    第四十條 用票人向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員結(jié)報(bào)稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)持已開具稅收票證的存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等聯(lián)次，作廢的稅收票證和需交回的稅收票證辦理；結(jié)報(bào)視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，還應(yīng)持未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）一并辦理。

    第四十一條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員向縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)票證管理人員繳銷稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)持已開具稅收票證的報(bào)查聯(lián)、作廢的稅收票證和需交回的稅收票證辦理。

    稅收票證應(yīng)按照號(hào)碼順序裝訂，加裝封皮；作廢的稅收票證應(yīng)當(dāng)單獨(dú)裝訂，作廢份數(shù)較少的，可與正常填開的稅收票證裝訂在同一本票證檔案里，一般集中裝訂在檔案的最前面或最后面。已開具的收取現(xiàn)金稅費(fèi)款項(xiàng)的稅收票證應(yīng)當(dāng)與相應(yīng)的匯解憑證一并裝訂。

    第四十二條 辦理收取現(xiàn)金稅費(fèi)款項(xiàng)的稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)時(shí)，票證管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真檢查征收憑證上記載的金額與相應(yīng)的匯解憑證金額是否相符，發(fā)現(xiàn)有問題的，要及時(shí)查明原因并向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。對(duì)于手工填寫的稅收票證，必須逐份、逐筆檢查。

    第四十三條 稅收票證和稅費(fèi)款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限辦理結(jié)報(bào)繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員開具稅收票證收取現(xiàn)金稅費(fèi)款項(xiàng)后，辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)的時(shí)限為：當(dāng)?shù)卦O(shè)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅費(fèi)款項(xiàng)的當(dāng)日或次日辦理稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷；當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的，辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷的期限不超過十天，稅費(fèi)款項(xiàng)額度不超過十萬元，以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)。

    除作廢收回的紙質(zhì)稅收票證外，兩類非印刷稅收票證均應(yīng)根據(jù)稅收征管系統(tǒng)中的稅收票證電子信息辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員輸出打印開具的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》電腦版辦理票款結(jié)報(bào)繳銷的期限和額度同前款規(guī)定，結(jié)報(bào)繳銷后，才能繼續(xù)領(lǐng)發(fā)開具。

    代征代售人開具稅收票證收取稅費(fèi)款項(xiàng)后，辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷的期限不超過十天，稅費(fèi)款項(xiàng)額度不超過二十萬元，以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)。情況特殊的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，期限可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過一個(gè)月。當(dāng)?shù)卦O(shè)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)代征代售人按日辦理稅費(fèi)款項(xiàng)的解繳入庫(kù)。代征代售人結(jié)報(bào)票款的期限和方式應(yīng)在委托代征代售協(xié)議中明確。

    扣繳義務(wù)人代扣代收稅費(fèi)款項(xiàng)的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅費(fèi)款項(xiàng)解繳期限一并辦理結(jié)報(bào)繳銷。

    其他各種稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷時(shí)限、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷稅收票證的時(shí)限，最長(zhǎng)不得超過一個(gè)月。

    第四十四條 用票人未按照本實(shí)施辦法第四十三條規(guī)定辦理視同現(xiàn)金管理的紙質(zhì)稅收票證結(jié)報(bào)手續(xù)的，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員不得繼續(xù)向該用票人發(fā)放同一種類的稅收票證。

    第四十五條 丟失印花稅票的責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照印花稅票面額賠償；丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證的責(zé)任人員，按照每份一百元的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行賠償，一次賠償總額最高不超過一千元。

    第四十六條 未開具紙質(zhì)稅收票證發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，應(yīng)按照以下規(guī)定進(jìn)行處理后，方可辦理損失核銷手續(xù)。

    向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核銷損失稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)正式文件上報(bào)，并附直接責(zé)任人的證明材料、有關(guān)單位或人員的旁證材料、單位處理意見和處理結(jié)果。丟失、被盜、被搶視同現(xiàn)金管理的稅收票證的，還應(yīng)附向公安機(jī)關(guān)報(bào)案的材料、在當(dāng)?shù)毓俜矫襟w上公告作廢丟損失稅收票證（印花稅票除外）的實(shí)證材料等。

    《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷；《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》等視同現(xiàn)金管理的稅收票證發(fā)生損失的，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷；除視同現(xiàn)金管理的稅收票證外，其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷。

第五章 監(jiān)督管理

    第四十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行稅收票證核算，按月結(jié)賬，按季編制報(bào)表。通過稅收征管系統(tǒng)能夠?qū)Χ愂掌弊C進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、準(zhǔn)確核算的單位，可以根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)簡(jiǎn)化日常核算手續(xù)，但月末結(jié)賬時(shí)仍需登記紙質(zhì)稅收票證賬簿，并加蓋印章、留存?zhèn)洳椤?

    第四十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期組織稅收票證檢查。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按月組織全面檢查，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年至少組織一次全面檢查，市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每一至二年組織一次全面檢查，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況組織抽查，每三至五年實(shí)現(xiàn)對(duì)所有市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的全覆蓋。

    第四十九條 紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料保存期限五年；作為會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。

    紙質(zhì)稅收票證有下列情形之一的，可以銷毀：

    （一）保管到期的已填用稅收票證存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)等； 

    （二）全包全本印制質(zhì)量不合格的；

    （三）已經(jīng)停用的；

    （四）損毀和損失追回的；

    （五）印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定銷毀的；

    第五十條 紙質(zhì)稅收票證、賬簿和其他稅收票證資料需要銷毀的，按照以下規(guī)定辦理。

    未填用的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀的，逐級(jí)上繳省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀；未填用的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》等視同現(xiàn)金管理的稅收票證需要銷毀的，可上繳至市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一銷毀。除視同現(xiàn)金管理的稅收票證以外，其他紙質(zhì)稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀。

    第五十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點(diǎn)、編制銷毀清冊(cè)、簽字確認(rèn)；稅收票證管理部門、收入規(guī)劃核算部門、監(jiān)察部門共同派人組成監(jiān)銷小組現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督銷毀，監(jiān)銷小組成員在銷毀清冊(cè)上簽字確認(rèn)。

    第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反《辦法》和本實(shí)施辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，依照《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

    第五十三條 扣繳義務(wù)人未按照《辦法》和本實(shí)施辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

    扣繳義務(wù)人未按照《辦法》和本實(shí)施辦法開具稅收票證的，按照《辦法》的規(guī)定處以一千元以下罰款。

    第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)就違反《辦法》和本實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

    第五十五條 自行填開稅收票證的納稅人違反《辦法》和本實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，按照《辦法》的規(guī)定處以一千元以下罰款。

    第五十六條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧於愂掌弊C的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行處理；偽造、變?cè)?、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機(jī)關(guān)。

第六章 附則

    第五十七條 本實(shí)施辦法所稱市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指設(shè)區(qū)的市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；所稱縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，均包含縣級(jí)。

    第五十八條 各市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《辦法》和本實(shí)施辦法制定具體規(guī)定。

    第五十九條 本實(shí)施辦法由國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

    第六十條 本實(shí)施辦法自2019年1月1日起施行。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于征收機(jī)關(guān)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的公告》的解讀

一、《公告》出臺(tái)背景

根據(jù)國(guó)稅地稅征管體制改革相關(guān)部署，自2019年1月1日起，山西省范圍內(nèi)機(jī)關(guān)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門征收。按照相關(guān)要求，結(jié)合我省實(shí)際情況，起草了《國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于征收機(jī)關(guān)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。

二、《公告》的主要內(nèi)容

為確保我省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)平穩(wěn)劃轉(zhuǎn)、有序征收，經(jīng)征求相關(guān)部門意見，確定了機(jī)關(guān)事業(yè)單位繳費(fèi)時(shí)間；城鄉(xiāng)居民參保人員可以繼續(xù)由村（居）委會(huì)協(xié)辦人員、社區(qū)、學(xué)校等原有渠道集中代收費(fèi)款；也可以到當(dāng)?shù)刂付ǖ纳虡I(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)繳費(fèi)；同時(shí)稅務(wù)部門將逐步為繳費(fèi)人提供“網(wǎng)上、掌上、自助”等多元化繳費(fèi)渠道，并及時(shí)向社會(huì)公告。由于城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)為跨年度繳納，待相關(guān)部門完成征收工作任務(wù)后，自2019年4月1日起由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

三、《公告》的實(shí)施時(shí)間

《公告》自2019年1月1日施行。