河北省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法

河北省科學技術廳 國家稅務總局河北省稅務局關于印發(fā)《河北省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法》的通知

冀科政規(guī)〔2022〕3號

各市（含定州、辛集市）科技局，國家稅務總局各市（含定州、辛集市）稅務局，河北雄安新區(qū)改革發(fā)展局、稅務局：

　　為推動企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落地落實，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，增強企業(yè)科技創(chuàng)新能力，省科技廳會同省稅務局研究制定了《河北省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法》?，F(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

　　河北省科學技術廳  國家稅務總局河北省稅務局

　　2022年12月23日

河北省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法

　　第一條 為推動企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落地落實，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，增強企業(yè)科技創(chuàng)新能力，根據(jù)《關于完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》）、《關于進一步加大研發(fā)費用加計扣除力度促進科技創(chuàng)新發(fā)展的通知》(冀稅發(fā)〔2022〕50號)等政策文件精神，結合本省實際，制定本實施辦法。

　　第二條 本辦法適用于河北省會計核算健全、實行查賬征收并能準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

　　企業(yè)開展研發(fā)活動，應以項目形式體現(xiàn)，并按照不同研發(fā)項目分別歸集“人員人工等五項費用”（“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用）。

　　企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。企業(yè)研發(fā)項目立項后應設置《研發(fā)支出輔助賬》，享受研發(fā)費用加計扣除之前及時填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》。 

　　第三條 鑒定范圍：稅務機關對企業(yè)申報享受加計扣除優(yōu)惠提出異議、轉(zhuǎn)請科技部門鑒定的項目；其他需要鑒定的項目。

　　企業(yè)承擔的省部級(含)以上研發(fā)項目，不需要鑒定；企業(yè)已鑒定過的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。

　　第四條 省或市（含定州、辛集市，以下簡稱市）、雄安新區(qū)的科技管理部門或委托第三方專業(yè)機構組織專家開展企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除項目的鑒定工作。

　　項目鑒定時，企業(yè)單個研發(fā)項目預算在1000萬元以下、并且年度研發(fā)費用項目總額在3000萬元以下，提交所在市、雄安新區(qū)科技管理部門組織或者由所在市、雄安新區(qū)科技管理部門委托第三方專業(yè)機構組織專家鑒定；企業(yè)有單個研發(fā)項目預算在1000萬元（含）以上，或者年度研發(fā)費用總額超過3000萬元（含），由省級科技管理部門或委托第三方專業(yè)機構組織專家鑒定。

　　市級以下稅務機關對有異議、轉(zhuǎn)請市級科技管理部門鑒定項目的結論仍有異議的，可通過省級稅務機關向省級科技管理部門提出復核鑒定；稅務機關對企業(yè)承擔的市級科研項目有異議的，應與市級科技管理部門充分溝通，確有必要的，可轉(zhuǎn)請省級科技管理部門鑒定。

　　省級科技管理部門的鑒定為最終結論。

　　第五條 項目鑒定內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┰擁椖块_展的研發(fā)活動是否屬于《關于完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》所稱的“研發(fā)活動”?！把邪l(fā)活動”是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務），是指企業(yè)通過研發(fā)活動在技術、工藝、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用。

　　下列活動不適用加計扣除政策：

　　1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級；

　　2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等；

　　3.企業(yè)在科技成果商品化后為客戶提供的技術支持活動；

　　4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；

　　5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

　　6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；

　　7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　?。ǘ╉椖繗w集的研發(fā)費用是否合理。

　　省或各市、雄安新區(qū)科技管理部門組織或委托第三方專業(yè)機構組織專家鑒定時，從研發(fā)角度對研發(fā)費用歸集是否合理進行定性判斷。

　?。ㄈ┒悇諜C關提出的其他異議事項。

　　第六條 企業(yè)在“智慧河北加計扣除”服務平臺的“項目鑒定”模塊（以下簡稱“項目鑒定”模塊）中進行申報和查閱。企業(yè)首次進行項目鑒定時，應先向各市、雄安新區(qū)科技管理部門申報注冊。企業(yè)基本信息發(fā)生改變時，應及時登錄“項目鑒定”模塊完成修改。

　　企業(yè)對市級科技管理部門的鑒定結論有異議要求復核的，《復核鑒定函》由企業(yè)上傳“項目鑒定”模塊。

　　稅務機關的《轉(zhuǎn)請鑒定函》《復核鑒定函》由提出異議的縣（區(qū)）以上稅務機關上傳“項目鑒定”模塊。

　　科技管理部門的鑒定結論，由作出結論的部門上傳“項目鑒定”模塊。

　　第七條 鑒定程序和時限：

　　1.稅務機關異議項目鑒定。稅務機關異議項目的鑒定，通過“項目鑒定”模塊上傳《關于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目轉(zhuǎn)請鑒定函》（附件1），并附《企業(yè)研發(fā)異議項目鑒定清單》（附件1-1）。

　　同時，稅務機關應向企業(yè)出具《稅務事項通知書》（附件2）并上傳至“項目鑒定”模塊。

　　2.企業(yè)提交相關資料并上傳至“項目鑒定”模塊。企業(yè)收到《稅務事項通知書》后，30個工作日內(nèi)提交所有資料并上傳至“項目鑒定”模塊。企業(yè)未按要求上傳資料，或經(jīng)科技管理部門催促后，又超過30個工作日仍未完成資料上傳，對稅務機關異議的項目鑒定，科技部門視為企業(yè)主動放棄鑒定，按不符合“研發(fā)活動”的規(guī)定處理。

　　3.科技管理部門初審。各市、雄安新區(qū)科技管理部門在“項目鑒定”模塊進行初審，對需要補充完善資料的項目，應及時通知企業(yè)上傳相關資料，并確保信息溝通及時、準確、可查詢。

　　4.科技管理部門組織鑒定。對初步審核通過的項目，省或市、雄安新區(qū)科技管理部門組織專家或委托第三方專業(yè)機構組織專家，在10個工作日內(nèi)完成鑒定。項目鑒定一般采取網(wǎng)絡會議或現(xiàn)場會議方式進行，必要時可組織現(xiàn)場考察。專家組可根據(jù)企業(yè)通過“項目鑒定”模塊上傳的相關資料，提出企業(yè)補充相關資料、答辯的建議，經(jīng)省或市、雄安新區(qū)科技管理部門同意后通知企業(yè)。

　　5.專家組出具鑒定意見。專家組應對鑒定項目當場做出明確鑒定結論。如企業(yè)需修改完善資料，應按專家組提出的意見在10個工作日內(nèi)、將完善后的資料上傳“項目鑒定”模塊。鑒定完成后，企業(yè)應將所有紙質(zhì)資料（一份）提交省或市、雄安新區(qū)科技管理部門留存?zhèn)洳椤?/p>

　　6.科技管理部門審核和反饋意見。稅務機關異議的項目鑒定，省或市、雄安新區(qū)科技管理部門審核專家組意見后，出具《關于反饋企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定意見函》（以下簡稱《鑒定意見函》）（附件3），并在5個工作日內(nèi)上傳“項目鑒定”模塊，原渠道將鑒定結果反饋稅務機關（附件3-1）。

　　7.稅務機關申報復核鑒定。地市級以上稅務機關收到《鑒定意見函》后5個工作日內(nèi)有異議的，轉(zhuǎn)請省級科技管理部門復核鑒定，并上傳《關于復核企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定函》（以下簡稱《復核鑒定函》）（附件7）至“項目鑒定”模塊。

　　第八條 開展項目鑒定，企業(yè)需要上傳如下資料至“項目鑒定”模塊。

　　1.企業(yè)與研發(fā)項目相關的總體資料（附件4）（企業(yè)非首次開展項目鑒定，只需提供有變動的資料）；

　　2.企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研發(fā)項目立項的決議文件等；

　　3.企業(yè)自主、委托、合作研發(fā)項目的任務書或計劃書；

　　4.企業(yè)研發(fā)項目階段性的工作報告或總結報告（附件5）；

　　5.按照《研發(fā)支出輔助賬模板》導入數(shù)據(jù)，一鍵生成《研發(fā)支出輔助賬》、《研發(fā)支出輔助賬匯總表》、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》；

　　6.經(jīng)科技管理部門登記的委托、合作研發(fā)項目的合同，存在關聯(lián)關系的受托方應向委托方提供研發(fā)費用支出明細情況；

　　7.企業(yè)承諾書（附件6）；

　　8.省或市、雄安新區(qū)科技管理或稅務部門要求的其他資料。

　　第九條 鑒定專家組一般由5名以上技術、科研管理、財務等不同領域?qū)＜医M成，其中技術專家不少于3人。遴選專家實行回避制度。

　　鑒定專家應具有高級職稱或持有注冊會計師執(zhí)業(yè)證書、稅務師證書，具有較高的專業(yè)知識水平和實踐經(jīng)驗，熟悉被鑒定項目的內(nèi)容以及相關領域的發(fā)展狀況。鑒定過程中，專家應恪守職業(yè)道德，堅持獨立、客觀、公正、科學的原則。

　　省或市、雄安新區(qū)科技管理部門應建立項目鑒定專家?guī)?，落實科研誠信要求并實行動態(tài)管理。

　　第十條 復核鑒定

　　市（縣）稅務部門對市、雄安新區(qū)科技管理部門出具的《鑒定意見函》有異議的，應在收到《鑒定意見函》10個工作日內(nèi)向地市級以上稅務部門提出復核申報，由地市級以上稅務部門轉(zhuǎn)請省級科技部門組織復核鑒定，并將《復核鑒定函》上傳至“項目鑒定”模塊。規(guī)定時間內(nèi)未提出復核申報的，前述《鑒定意見函》的鑒定結果將作為稅務機關核查時的依據(jù)。

　　省級科技管理部門組織專家進行復核，鑒定程序參照異議項目鑒定程序執(zhí)行。《關于反饋企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目復核意見函》（附件8）為最終意見，5個工作日內(nèi)函告省級稅務部門，并上傳至“項目鑒定”模塊。

　　第十一條 參與鑒定人員應遵守知識產(chǎn)權保護的相關法律法規(guī)。

　　第十二條 各級科技管理、稅務部門強化信息共享和工作銜接，加強研發(fā)費用加計扣除政策宣講，做好項目鑒定事中事后管理和服務，引導企業(yè)規(guī)范項目管理和費用歸集，確保鑒定合理、科學、準確。

　　科技管理部門對稅務機關提出異議的項目進行鑒定，所需經(jīng)費納入科技部門經(jīng)費預算給予保障。

　　第十三條 市級科技管理、稅務部門應做好研發(fā)項目鑒定的統(tǒng)計工作，每年7月15日前分別將上一年度及當年上半年的統(tǒng)計情況相互通報，同時報送省級相關部門。

　　第十四條 本辦法由省科技廳、省稅務局負責解釋。

　　第十五條 本辦法自公布之日起實施，有效期5年。《河北省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定辦法》（冀科政2016〔22〕號）同時廢止。