國稅總局北京市稅務局稅收事先裁定工作辦法[試行]

國家稅務總局北京市稅務局辦公室關于印發(fā) 《國家稅務總局北京市稅務局稅收事先裁定工作辦法[試行]》的通知

京稅辦發(fā)[2024]8號

國家稅務總局北京市各區(qū)(地區(qū))稅務局，各派出機構，各事業(yè)單位，市局機關各處室：

　　為貫徹中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》精神，持續(xù)優(yōu)化首都營商環(huán)境，提升稅收政策確定性服務水平,國家稅務總局北京市稅務局結合工作實際制定了《國家稅務總局北京市稅務局稅收事先裁定工作辦法(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　國家稅務總局北京市稅務局辦公室

　　2024年4月18日

國家稅務總局北京市稅務局稅收事先裁定工作辦法(試行)

　　第一章 總則

　　第一條 為貫徹中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》精神，持續(xù)優(yōu)化首都營商環(huán)境，提升稅收政策確定性服務水平，制定本辦法。

　　第二條 本辦法中的“稅收事先裁定”，是指稅務機關就企業(yè)申請的關于預期未來發(fā)生的特定復雜重大涉稅事項應如何適用現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件(以下簡稱稅收政策)給予書面告知政策適用意見而開展的納稅服務。

　　第三條 稅收事先裁定是針對企業(yè)的個性化納稅服務舉措，不屬于針對企業(yè)的權利義務產生實質影響的行政行為，不具有可復議性或可訴訟性。

　　第二章 對象與范圍

　　第四條 本辦法適用于本市范圍的單位納稅人。

　　第五條 下列事項不屬于稅收事先裁定范圍：

　　(一)無確定的立項計劃或近期(24個月內)不會發(fā)生的事項;

　　(二)無合理商業(yè)目的或國家相關法律、法規(guī)明確禁止的事項；

　　(三)現(xiàn)行稅收政策有明確規(guī)定，可直接適用相關規(guī)定的事項以及現(xiàn)行稅收政策沒有規(guī)定，需要稅收立法的事項；

　　(四)與申請人在以前年度完成的交易事項具有相同特性，且該以前年度的交易事項正在與稅務機關溝通中，未有稅務處理結論的事項；

　　(五)其他不適用稅收事先裁定的事項。

　　第三章 申請與受理

　　第六條 國家稅務總局北京市稅務局第一稅務分局(以下簡稱第一稅務分局，下文類同)負責受理按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈千戶集團名冊管理辦法〉的公告》(2017年第7號)確定的在京千戶集團提交的申請，其他納稅人向主管稅務機關辦稅服務廳提交申請資料，由主管稅務所負責受理。

　　第七條 申請稅收事先裁定的企業(yè)(以下簡稱申請人)應提交下列申請資料，并對資料的真實性和完整性負責：

　　(一)《稅收事先裁定申請表》(見附件1)，詳細說明申請內容(主要包括申請裁定事項、對生產經(jīng)營和納稅的影響、涉及的企業(yè)情況及預期發(fā)生時間、適用的稅收政策傾向性意見等)和政策依據(jù)；

　　(二)《稅收事先裁定知情書》(見附件2)；

　　(三)申請裁定事項如需事先獲得相關單位審批、核準或者裁定的，應提供相關審批、核準或者裁定文書；

　　(四)擬實施事項的具體方案、合同、協(xié)議、會議紀要、可行性研究報告、批復文件、擬實施事項各方就該事項的財務處理等相關佐證資料；

　　(五)稅務機關要求提供的其他資料。

　　第八條 受理機關根據(jù)申請人申請資料，可采取案頭審核、實地調研等方式判斷是否符合稅收事先裁定受理條件。

　　(一)申請事項屬于受理范圍且資料齊全的，予以受理；

　　(二)需申請人補充提供申請資料的，應一次性告知申請人，待資料齊全后重新審核確定是否受理，申請人補充資料的時間不計入相應期限；

　　(三)申請事項不屬于受理范圍的，不予受理并說明理由，退回申請資料。

　　第九條 申請人申請的事項如屬于預約定價安排的，應轉交第三稅務分局，按照預約定價安排相關程序辦理。

　　第四章 審核與裁定

　　第十條 在稅務機關作出稅收事先裁定意見前，申請人如發(fā)生遺漏資料、預期計劃改變等情形，應主動報告受理機關。受理機關決定繼續(xù)受理的，應根據(jù)最新情況作出裁定意見。

　　第十一條 國家稅務總局北京市稅務局各區(qū)(地區(qū))稅務局(以下簡稱區(qū)局)主管稅務所受理的，原則上由區(qū)局進行裁定，確認無法自行出具裁定意見的，可提交至國家稅務總局北京市稅務局(以下簡稱市局)進行裁定；第一稅務分局受理的，由市局進行裁定。

　　第十二條 《稅收事先裁定意見書》(見附件3)由受理機關向申請人送達。

　　第十三條 稅務機關在受理申請后、作出最終裁定意見前，出現(xiàn)下列情形之一的，應當中止稅收事先裁定，并及時告知申請人：

　　(一)不可抗力導致申請人或稅務機關暫時無法繼續(xù)稅收事先裁定程序的；

　　(二)審核與裁定過程中，需申請人進一步補充資料，申請人補充資料超過2個工作日的；

　　(三)申請事項情形復雜，需向上級機關請示或向其他部門征求意見的；

　　(四)其他應當中止稅收事先裁定程序的情形。

　　裁定中止情形消失后，應當恢復稅收事先裁定程序。

　　第十四條 稅務機關在受理申請后、作出最終裁定意見前，出現(xiàn)下列情形之一的，應當終止稅收事先裁定，并及時告知申請人：

　　(一)申請人未能提供必要資料導致審議無法進行，或不配合稅務機關了解情況、實地調研等；

　　(二)申請人提出終止稅收事先裁定并遞交書面申請；

　　(三)發(fā)現(xiàn)其他應終止稅收事先裁定的情形。

　　終止裁定的，稅務機關應將申請人提供的資料退還給申請人。

　　第五章 后續(xù)管理

　　第十五條 申請人收到《稅收事先裁定意見書》后發(fā)生以下情形，應當在30日內書面告知受理機關：

　　(一)稅收事先裁定申請的事項不再實施的；

　　(二)稅收事先裁定申請的事項發(fā)生實質性變化的；

　　(三)稅收事先裁定申請的事項實施完畢的。

　　申請人申請的事項不再實施或發(fā)生實質性變化的，申請人可就后續(xù)擬預期發(fā)生的事項安排重新申請。

　　第十六條 申請人發(fā)生以下情形之一，稅收事先裁定意見自動失效：

　　(一)納稅人提供的信息資料不合法、不真實、不準確或不完整的；

　　(二)實際發(fā)生的涉稅事項與稅收事先裁定申請資料所述內容不一致的；

　　(三)在《稅收事先裁定意見書》出具之日起24個月內，未實施申請裁定的相關商業(yè)或交易行為，或雖實施申請裁定的相關商業(yè)或交易行為，但未按照裁定意見進行相應的稅務處理的；

　　(四)裁定時所依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化，對裁定意見具有實質影響的；

　　(五)申請人對稅收事先裁定意見提出異議。

　　第十七條 稅務機關和申請人應對稅收事先裁定資料做好歸集留存。申請人的主管稅務機關應對稅收事先裁定事項加強后續(xù)跟蹤管理。

　　第十八條 稅收事先裁定意見適用僅限于申請人本次所申請的涉稅事項，不能直接適用于其他納稅人或其他未經(jīng)申請裁定的事項。申請人申請稅收事先裁定不影響申請人納稅義務的履行。

　　第六章 附則

　　第十九條 參與稅收事先裁定工作的人員應當嚴格遵守國家保密規(guī)定和工作紀律，依法為申請人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。

　　第二十條 本辦法由國家稅務總局北京市稅務局負責解釋和修訂，如后續(xù)上級稅務部門對稅收事先裁定工作有具體部署，從其規(guī)定。

　　第二十一條 本辦法自印發(fā)之日起試行。