劉尚希解讀稅改：營改增如何消化難啃的“硬骨頭”

3月5日上午9時(shí)，十二屆全國人大三次會議在人民大會堂開幕,聽取國務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告,審查年度計(jì)劃報(bào)告和預(yù)算報(bào)告。報(bào)告中指出，制定并實(shí)施深化財(cái)稅體制改革總體方案，預(yù)算管理制度和稅制改革取得重要進(jìn)展。

落實(shí)減稅清費(fèi)政策的難度有多大？新一輪個(gè)稅修訂的時(shí)間表是什么？該如何解讀適度擴(kuò)張財(cái)政政策的具體內(nèi)涵？未來將何處著力加大對區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理？財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長兼書記劉尚希，是如何解讀財(cái)稅改革的。

“稅收法定”推進(jìn)稅收法制化

“整個(gè)財(cái)稅改革是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不能眉毛胡子一把抓，是有輕重緩急的。”劉尚希說。“今年要落實(shí)新的《預(yù)算法》，使去年出臺的一些預(yù)算制度改革措施真正落地。”

稅制改革，到底怎么去推進(jìn)？劉尚希表示，“首先是整體的把握。一方面整個(gè)稅收收入制度要改革，再一個(gè)是稅收征管制度的改革。因?yàn)槎愂帐杖胫贫扔辛?，怎么貫徹落?shí)呢？就需要稅收征管制度。”

“由時(shí)間表來說，2020年之前要把大大小小的稅種都變成法律。我認(rèn)為這個(gè)過程是相當(dāng)艱巨的。”劉尚希表示，稅法的執(zhí)行、稅法的司法救濟(jì)，老百姓、納稅人要按照法律交稅，這些都構(gòu)成了“稅收法定”的內(nèi)容。從稅收立法、執(zhí)法、司法到守法，四個(gè)環(huán)節(jié)是一個(gè)整體。“所以稅制改革在一定意義上講就是稅收法定化、稅收法制化推進(jìn)的過程。”劉尚希說。

消費(fèi)稅改革將于2016年基本到位

“現(xiàn)在的14個(gè)稅目是不夠的。”劉尚希表示，按照現(xiàn)在財(cái)稅改革的整體方案，消費(fèi)稅改革的基本原則是“三高”，高耗能、高污染和高檔消費(fèi)品，這些要納入消費(fèi)稅的征收范圍。

消費(fèi)稅改革首先是要擴(kuò)圍，總的目標(biāo)是發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用，劉尚希表示，具體體現(xiàn)就是怎么樣節(jié)能減排，引導(dǎo)消費(fèi)行為。同時(shí)，也能夠促進(jìn)分配的公平。他說：“消費(fèi)稅改革將在今年邁出更大的步子，等到它的范圍調(diào)整到位、稅率調(diào)得合適了、征稅的環(huán)節(jié)也調(diào)好了，消費(fèi)稅的改革也算基本完成。”

“我想到了2016年，這些改革應(yīng)該基本到位。”劉尚希說。

營改增如何消化難啃的“硬骨頭”

“營改增越往后推進(jìn)，難度越大。增值稅適合制造業(yè)征收，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)已經(jīng)覆蓋了一部分，以后要覆蓋到所有的行業(yè)，剩下的都是難啃的"硬骨頭"。”劉尚希表示，主要的難度在增值額的確定上，增值額具有不確定性，確定增值額的時(shí)候面臨很多技術(shù)上的難題。他說，“國外要對金融行業(yè)征收增值稅都是采取變通的簡易征收的辦法。在我們國家，很顯然不可能超越現(xiàn)有的征管水平和征管能力。在現(xiàn)有的征管條件下，也只能采取變通的辦法。所以增值稅的改革越往后越難。”

“怎么樣簡化稅率，這可能也是今年面臨的重要課題。”下一步怎么實(shí)施，要經(jīng)過大量的測算分析。劉尚希表示，稅種是向高的看齊，還是向低的看齊，還是向中位數(shù)看齊，要考慮各個(gè)方面，既考慮財(cái)政的收受能力，還要考慮企業(yè)的承受能力，還要考慮各個(gè)行業(yè)之間稅負(fù)水平的均衡性。只有這樣，增值稅作為良稅，它的中性作用才能真正發(fā)揮出來。

加強(qiáng)法制建設(shè)防止降費(fèi)“韭菜現(xiàn)象”

減稅清費(fèi)是當(dāng)前的積極財(cái)政政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是積極財(cái)政政策力度擴(kuò)大的一種表現(xiàn)。“減稅體現(xiàn)在各個(gè)行業(yè)，并不僅僅是在服務(wù)業(yè)消除了重復(fù)征稅，在制造業(yè)也有減稅的效果，因?yàn)橹圃鞓I(yè)也要購買生產(chǎn)性服務(wù)，這可以扣稅，也是一種減稅的效應(yīng)。實(shí)際上營改增帶來的減稅效應(yīng)是最大的。”劉尚希說。

除了減稅以外，就是行政事業(yè)性的降費(fèi)。“去年已經(jīng)取消了300多項(xiàng)的行政事業(yè)性的收費(fèi)，今年還要進(jìn)一步對這些收費(fèi)進(jìn)行梳理，該取消的取消，該保留的要說明為什么保留。”劉尚希表示，降費(fèi)要進(jìn)一步的規(guī)范化。稅收法定，收費(fèi)也應(yīng)當(dāng)法定。“我們現(xiàn)在一說稅收法定是就稅論稅了，把費(fèi)的問題放在了一邊。其實(shí)不管是收費(fèi)，還是收稅，只要是政府收的，性質(zhì)是一樣的，也應(yīng)當(dāng)收費(fèi)法定。”劉尚希說。

劉尚希表示，怎么樣在收費(fèi)方面真正做到法定，需要加強(qiáng)法制建設(shè)。這一點(diǎn)要跟全面降費(fèi)結(jié)合起來，而不僅僅是說現(xiàn)在降了，過一陣子說不定又產(chǎn)生了。“不能像割韭菜一樣，現(xiàn)在割掉一批韭菜，過一陣子又長出來了，這得依靠法制建設(shè)才能防止"韭菜現(xiàn)象"。”