重慶地稅：助力小微企業(yè) 促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)

小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍,在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。作為直接面對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)管理和行政執(zhí)法部門,近年來(lái),全市地稅系統(tǒng)認(rèn)真落實(shí)扶持小微企業(yè)發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策,結(jié)合“便民辦稅·春風(fēng)行動(dòng)”,及時(shí)明確政策規(guī)定、細(xì)化操作辦法、優(yōu)化納稅服務(wù),確保優(yōu)惠政策不折不扣落到實(shí)處。

地稅部門落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策已初顯成效。市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,2014年,全市地稅系統(tǒng)共計(jì)為6.91萬(wàn)戶小微企業(yè)減免營(yíng)業(yè)稅約1.8億元,為8.91萬(wàn)戶個(gè)體工商戶減免營(yíng)業(yè)稅7.16億元;小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策受惠面達(dá)到89.58%,受惠企業(yè)9185戶,減免所得稅額3304.16萬(wàn)元。

值得一提的是,重慶地稅系統(tǒng)在保證稅收收入質(zhì)量的同時(shí),自覺(jué)服從服務(wù)于全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局,不折不扣落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,全面貫徹執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展、支持和促進(jìn)就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策,2014年減免稅收近140億元,切實(shí)減輕了各類市場(chǎng)主體的負(fù)擔(dān),極大促進(jìn)了全市創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

政策給力 支持小微企業(yè)發(fā)展

重慶市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,發(fā)揮小型微利企業(yè)促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的作用,國(guó)務(wù)院第83次常務(wù)會(huì)議研究決定,將小微企業(yè)減半征稅范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以下納稅人。

3月13日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào)),明確了稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。為了把小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策全面落實(shí)到位,方便納稅人享受優(yōu)惠,便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)),對(duì)一些具體管理操作問(wèn)題進(jìn)一步做了明確規(guī)定。

據(jù)了解,2015年作為重慶市地稅局“納稅人滿意度提升年”,該局將以此為契機(jī),大力提升包括小微企業(yè)在內(nèi)的納稅人滿意度和遵從度,為其提供規(guī)范文明的納稅服務(wù)、便捷高效的辦稅體驗(yàn)、合法暢通的權(quán)益保護(hù)。

優(yōu)惠加大 覆蓋全市小微企業(yè)

根據(jù)《通知》要求,全市小型微利企業(yè)無(wú)論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式,均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收,以及自2015年1月1日至2017年12月31日,年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的,其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

值得一提的是,2014年之前,小型微利企業(yè)統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠政策,季度預(yù)繳環(huán)節(jié)不享受優(yōu)惠。2014年推出的新政策中,允許小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策,在匯算清繳環(huán)節(jié)再多退少補(bǔ),提前讓小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠紅利,有效緩解資金緊張,增強(qiáng)其流動(dòng)性。

重慶市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)兩類企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)所享受優(yōu)惠進(jìn)行了解讀:查賬征收類型的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且上一年度應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的。對(duì)于按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款的,預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的,應(yīng)停止享受減半征稅政策。對(duì)于按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

核定征稅類型的小型微利企業(yè),屬于定率征稅的上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的,本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的,可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的,不享受減半征稅政策;屬于定額征稅的小型微利企業(yè),由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后,繼續(xù)采取定額征稅方法。

拓寬輻射 惠及更多小微企業(yè)

市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,本次稅收優(yōu)惠加大了覆蓋面,對(duì)于本年度新辦小型微利企業(yè),凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的,可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的,停止享受其中的減半征稅政策;超過(guò)30萬(wàn)元的,停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

除此,對(duì)于上一年度不符合小微企業(yè)條件的,本次適當(dāng)放寬了享受優(yōu)惠政策“門檻”。即企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,如果預(yù)計(jì)本年度可能符合小型微利企業(yè)條件,其季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可以申報(bào)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。例如:甲企業(yè)2014年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件,但應(yīng)納稅所得額為31萬(wàn)元,未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策;甲企業(yè)預(yù)計(jì)2015年可能符合小型微企業(yè)條件,甲企業(yè)填寫預(yù)繳申報(bào)表,可以自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

為了進(jìn)一步簡(jiǎn)化備案手續(xù),方便小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠,市地稅局按照轉(zhuǎn)變政府職能、改進(jìn)工作作風(fēng)的統(tǒng)一要求:符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在自行納稅申報(bào)享受優(yōu)惠政策時(shí),可以通過(guò)填寫年度申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案;企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。 文/霍茂林 劉洲

鏈接

2013年出臺(tái)《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》

2013 年7 月29 日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))。

《通知》明確,為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2013年8月1日起,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

2014年出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》

2014年9月25日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))。

《通知》明確,為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2014年10月1日起至2015年12月31日,對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù),下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人,免征營(yíng)業(yè)稅。

2015年出臺(tái)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》

2015年3月13日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))。

《通知》要求,自2015年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《通知》明確,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。除此,年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

《通知》強(qiáng)調(diào),上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行,《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第七條同時(shí)停止執(zhí)行。