海南地稅明確土地增值稅清算鑒證報(bào)告提交標(biāo)準(zhǔn)

各市、縣、區(qū)地方稅務(wù)局：

《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于開展2015年第二階段土地增值稅集中清算有關(guān)工作事項(xiàng)的通知》(瓊地稅函[2015]335號(hào))下發(fā)執(zhí)行后，省局陸續(xù)收到部分市縣區(qū)地稅局上報(bào)的清算鑒證報(bào)告及相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)部分鑒證報(bào)告存在工作底稿不規(guī)范、審核質(zhì)量不高等問題，影響了集中清算審理工作進(jìn)度，為規(guī)范管理，提高清算審核工作效率，現(xiàn)將審核接收土地增值稅清算鑒證報(bào)告的有關(guān)要求通知如下：

一、基本要求

各市縣區(qū)地稅局應(yīng)嚴(yán)格要求中介機(jī)構(gòu)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]132號(hào))、《關(guān)于印發(fā)的通知》(中稅協(xié)發(fā)[2011]110號(hào))和《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》(瓊地稅發(fā)[2014]129號(hào))的規(guī)定和要求開展土地增值稅清算鑒證工作。

二、基本質(zhì)量要求

以下僅為清算鑒證工作的基本質(zhì)量要求，中介機(jī)構(gòu)除重點(diǎn)做好以下工作外，應(yīng)按其它規(guī)定和要求全面做好鑒證工作，開展鑒證工作的過程應(yīng)完整體現(xiàn)在工作底稿(部分樣表見附件)中。

(一)基本情況的審核

1.鑒證報(bào)告要對(duì)總建筑面積、可售面積、占地面積、容積率、銷售率等相關(guān)指標(biāo)的最終審核結(jié)果予以確認(rèn)，對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)有調(diào)整的，需在工作底稿中說明原因。

2.已繳稅費(fèi)的確定。應(yīng)在核實(shí)的基礎(chǔ)上確定企業(yè)的應(yīng)繳納稅費(fèi)和應(yīng)補(bǔ)稅費(fèi)，并在報(bào)告中說明。

(二)收入的審核

價(jià)格明顯偏低的調(diào)整必須嚴(yán)格按照同期同類的原則，同時(shí)考慮樣本數(shù)情況計(jì)算平均銷售價(jià)格，與企業(yè)提供的銷售政策比對(duì)后再確定調(diào)整金額，相關(guān)調(diào)整情況要在工作底稿中充分反映。

(三)扣除項(xiàng)目的審核

1.總體情況的審核。要對(duì)扣除項(xiàng)目開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、扣除憑證、分配方法等方面進(jìn)行認(rèn)真的審核，不僅對(duì)企業(yè)申報(bào)的明細(xì)表進(jìn)行審核，還要對(duì)合同的總體情況進(jìn)行審核比對(duì)，并在工作底稿中反映審核調(diào)整結(jié)果。

2.合同的審核。必須對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)合同進(jìn)行審核確認(rèn)，并將審核結(jié)果反映在工作底稿中。

3.合同、付款、發(fā)票、決算和企業(yè)申報(bào)數(shù)金額的審核結(jié)果應(yīng)反映在工作底稿中。

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4.發(fā)票的審核。要審核票據(jù)憑證的合法性，對(duì)名稱、金額、品目、時(shí)間等進(jìn)行全面核實(shí)。對(duì)建筑安裝發(fā)票金額在50萬(wàn)元以上的，貿(mào)易商業(yè)發(fā)票金額30萬(wàn)元以上的，其它服務(wù)業(yè)發(fā)票金額在10萬(wàn)元以上的，應(yīng)列出具體明細(xì)表交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定真假，并在報(bào)告中說明該項(xiàng)工作的審核結(jié)果。

(四)補(bǔ)充資料。在審核過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供資料不全或無法明確計(jì)算結(jié)果的，應(yīng)在工作底稿中說明調(diào)整結(jié)果和調(diào)整原因，并列出企業(yè)需補(bǔ)充提供的具體資料。

三、其它要求

(一)各市、縣、區(qū)地稅局應(yīng)按照以上要求嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)不符要求的清算鑒證報(bào)告退回中介機(jī)構(gòu)，重新補(bǔ)正。

(二)對(duì)工作不認(rèn)真負(fù)責(zé)的中介機(jī)構(gòu)取消合作。

(三)清算工作中發(fā)現(xiàn)的疑難問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)省局解決，加快工作進(jìn)度。

附件下載：土地增值稅清算審核部分工作底稿樣表

海南省地方稅務(wù)局
2015年6月18日