北京地稅：關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報和同期資料準備的溫馨提示

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/03/21 13:49:01　字體：大小

尊敬的納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（2016年42號）的相關(guān)規(guī)定， 4月1日起我局將正式上線2016版關(guān)聯(lián)申報網(wǎng)報系統(tǒng)，由于2016版關(guān)聯(lián)申報事項相比以往年度改動較大，為便于納稅人了解相關(guān)填報事項，及時辦理關(guān)聯(lián)申報，現(xiàn)將有關(guān)問題告知如下：

一、關(guān)聯(lián)申報

01、申報主體

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)為關(guān)聯(lián)申報的申報主體。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

企業(yè)2016年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

02、報送時間

納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅申報同時，應向稅務(wù)機關(guān)報送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（截至時間為2017年5月31日）。

03、關(guān)聯(lián)關(guān)系判定

（1）股權(quán)控制：

一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。

（2）資金借貸控制：

雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條（1）項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構(gòu)之間的借貸或者擔保除外）。

借貸資金總額占實收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實收資本，其中：

年度加權(quán)平均借貸資金=Σn i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365

年度加權(quán)平均實收資本= i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365

（3）特許權(quán)控制：

雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（1）項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進行。

（4）購銷勞務(wù)控制：

雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（1）項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。

（5）管理人員控制：

一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

（6）親屬血緣關(guān)系控制：

具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（1）至（5）項關(guān)系之一。

（7）雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。

除上述第（2）項規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實際存續(xù)期間認定。

豁免規(guī)定：

僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第（2）至（5）項關(guān)系的，不構(gòu)成《公告》所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系。

04、關(guān)聯(lián)交易類型

（1）有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具器具等。

（2）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

（3）無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。

（4）資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。

（5）勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

05、2016版《關(guān)聯(lián)申報表》主要包含內(nèi)容

（1）基礎(chǔ)信息部分：包括《報告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張附表。

（2）關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)部分：包括《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》、《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》、《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、《金融資產(chǎn)交易表》、《融通資金表》、《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》、《權(quán)益性投資表》、《成本分攤協(xié)議表》、《對外支付款項情況表》、《境外關(guān)聯(lián)方信息表》、《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》，共13張表。

（3）國別報告表部分：包括《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》、《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（英文）》、《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單》、《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單（英文）》、《國別報告－附加說明表》以及《國別報告－附加說明表（英文）》，共6張附表。

二、國別報告

01、報送條件

符合以下條件之一的企業(yè)，需要報送國別報告：

（1）居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。

（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)的，應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告。

02、豁免條件

跨國企業(yè)集團應當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關(guān)表單。

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。

三、同期資料文檔

01、同期資料文檔種類

同期資料文檔包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。企業(yè)只要滿足其中一種文檔的準備條件就需要準備該種同期資料，存在企業(yè)需要準備多種文檔的可能性。