北京國稅3月份貨物與勞務稅實務16個熱點問題

1.納稅人前期取得未開票收入已經申報納稅，本期又開具了發(fā)票，應該如何填寫申報表？

答：按照發(fā)票管理辦法規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

2. 小規(guī)模前期代開了增值稅專用發(fā)票，本期由于退貨申請代開了紅字增值稅專用發(fā)票，本月無其他代開增值稅專用發(fā)票的銷售額，請問應如何申報？

答：由稅務機關退還代開發(fā)票已經繳納的稅款。

3. 納稅人本期開具紅字發(fā)票導致負數銷售額大于正數銷售額，應當如何填寫申報表？

答：納稅人據實填寫，如一窗式比對不符，應到稅務機關大廳辦理。

4. 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，符合減稅條件，之前已經在網廳辦理備案手續(xù)，現(xiàn)在再次銷售符合減稅條件的自己使用過的固定資產，是否需要再次備案？納稅人反映再次備案時，網廳提示“同一事項只能備案一次”？

答：企業(yè)銷售符合減稅條件的自己使用過的固定資產在網廳只需要備案一次。

5.增值稅納稅人享受初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的政策，是否需要備案？

答：需要在網廳進行備案。

6. 小規(guī)模納稅人本期既有“貨物及勞務”銷售額，也有“服務、不動產和無形資產”銷售額，享受稅控設備及技術維護費抵減應納稅額的優(yōu)惠應當如何填寫申報表？

答：填列在第16行“本期應納稅額減征額”，其中“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”兩列都可以填報，但填報金額均不得超過各自當期應納稅額。

7. 企業(yè)取得符合免稅條件的收入，但未按期申報，逾期補申報時是否還可以享受免稅政策？

答：可以。

8.一般納稅人開具的電子發(fā)票和定額發(fā)票，應如何填列附表一？

答：按照適用稅率填列在附表一“開具其他發(fā)票欄次”。

9.一般納稅人購入貨物或者服務用于免征增值稅的項目，取得的增值稅專用發(fā)票已經認證，應當如何填報附列資料（二）？

答：用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，不用填報。

10. 一般納稅人三證合一以后變更了稅號，舊稅號時取得的增值稅專用發(fā)票是否可以繼續(xù)認證抵扣?

答：三證合一的納稅人變更了稅號，舊稅號時取得的專用發(fā)票可以繼續(xù)認證抵扣，包括掃描認證和在發(fā)票確認平臺勾選認證；如果認證以后申報時一窗式比對不符，需要到大廳人工比對，手工清卡。

11. 電子發(fā)票是否需要加蓋開票方的發(fā)票專用章？

答：根據稅總函〔2015〕373號附件1第二條的相關規(guī)定，電子發(fā)票生成，仍由第三方電子發(fā)票服務平臺完成。電子發(fā)票元數據傳遞給第三方電子發(fā)票服務平臺，該平臺按照電子發(fā)票試點現(xiàn)有機制和要求生成帶納稅人簽章的電子發(fā)票及其圖像文件，并返給納稅人。

因此，電子發(fā)票應當加蓋開票方的發(fā)票專用章，如果沒有，建議聯(lián)系開票方換票解決。

12.一般納稅人有差額征稅業(yè)務，使用差額開票功能開具了增值稅專用發(fā)票，網上申報時提示一窗式比對不符？

答：由于差額開票方式導致的一窗式比對不符，須到稅務機關大廳處理。

13.四大行業(yè)的一般納稅人從事免征增值稅的營改增業(yè)務，填報《營改增稅負分析測算明細表》時，選擇完應稅項目，增值稅稅率或征收率沒有0，導致稅負測算表和附表一的價稅合計額不一致，無法保存？

答：一般納稅人免征增值稅的營改增業(yè)務不需要填寫稅負分析測算明細表。

14.納稅人填寫稅負分析測算明細表時，由于第3列價稅合計額與附表一存在尾差，無法保存報表？

答：可以通過修改稅負分析測算明細表第1列的銷售額或者附表一的銷項稅額或者應納稅額消除誤差。

15.一般納稅人銷售預付卡開具了不征稅的發(fā)票，申報時提示一窗式比對不符？

答：一般納稅人開具了不征稅的發(fā)票，需要到大廳人工比對，手工清卡。

16. 廣告業(yè)納稅人，本月廣告服務銷售額為負，是否需要做文化事業(yè)建設費申報？

答：廣告業(yè)納稅人，當月廣告服務收入為負時，計費收入按零申報，待后期有正數收入時進行沖減。