江蘇國稅解答外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅的14個政策問題

《關于調整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》的政策您了解嗎？如果您有不明白的地方，請跟隨小編開啟問答小旅程吧~

1、什么是外貿(mào)綜合服務企業(yè)？

答：現(xiàn)階段，外貿(mào)綜合服務企業(yè)（簡稱綜服企業(yè)）是指具備對外貿(mào)易經(jīng)營者身份，接受國內外客戶委托，依法簽訂綜合服務合同（協(xié)議），依托綜合服務信息平臺，代為辦理包括報關報檢、物流、退稅、結算、信保等在內的綜合服務業(yè)務和協(xié)助辦理融資業(yè)務的企業(yè)。綜服企業(yè)是代理服務企業(yè)，應具備較強的進出口專業(yè)服務、互聯(lián)網(wǎng)技術應用和大數(shù)據(jù)分析處理能力，建立較為完善的內部風險防控體系。

2、外貿(mào)綜合服務企業(yè)可以為哪類出口商代為辦理出口退（免）稅？

答：外貿(mào)綜合服務企業(yè)只能代國內生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項，不能代國內流通企業(yè)辦理出口退（免）稅事項。

3、稅務機關對代為辦理出口退（免）稅的外貿(mào)綜合服務企業(yè)有哪些具體要求？

答：符合商務部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義（詳見問題一）并向主管稅務機關備案。企業(yè)內部已建立較為完善的代辦退稅內部風險管控制度并已向主管稅務機關備案。

4、對外貿(mào)綜合服務業(yè)務中的委托方生產(chǎn)企業(yè)及其出口貨物，有何要求？

答：出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。

生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。

生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同。

生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報關報檢、物流、代辦退稅、結算等在內的綜合服務，并明確相關法律責任。

生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務機關提供代辦退稅的開戶銀行和賬號，簡稱代辦退稅賬戶（該賬戶的開戶企業(yè)應為綜服企業(yè)）。

5、外貿(mào)綜合服務業(yè)務中的委托方（生產(chǎn)企業(yè)）需要到稅務機關辦理什么手續(xù)？

答：生產(chǎn)企業(yè)應當辦理委托代辦退稅備案手續(xù)，向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》和綜服企業(yè)的代辦退稅賬戶，同時將與綜服企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務合同（協(xié)議）留存?zhèn)洳椤?

6、綜服企業(yè)需要辦理哪些手續(xù)？

答：綜服企業(yè)應當辦理代辦退稅備案，向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》，同時將下列資料留存?zhèn)洳椋?

與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務合同（協(xié)議）。

每戶委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》。

綜服企業(yè)代辦退稅內部風險管控信息系統(tǒng)建設及應用情況。

綜服企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時，應將企業(yè)代辦退稅內部風險管控制度一次性報主管稅務機關。

7、外貿(mào)綜合服務業(yè)務在發(fā)票開具和繳稅方面有何要求？

答：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票（以下稱代辦退稅專用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。

8、綜合服務業(yè)務應退稅款如何申報、計算？

答：綜服企業(yè)應參照外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報相關規(guī)定，向主管稅務機關單獨申報代辦退稅，應退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計算。應參照外貿(mào)企業(yè)自營出口業(yè)務有關備案單證的規(guī)定進行單證備案。

應退稅額=代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率

9、對綜服企業(yè)履行職責方面有哪些要求？

答：綜服企業(yè)應履行代辦退稅內部風險管控職責，嚴格審核委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、生產(chǎn)能力及出口業(yè)務的真實性。代辦退稅內部風險管控職責包括：

制定代辦退稅內部風險管控制度，包括風險控制流程、規(guī)則、管理制度等。

建立代辦退稅風險管控信息系統(tǒng)，對生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力進行分析，對代辦退稅的出口業(yè)務進行事前、事中、事后的風險識別、分析。

對年度內委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應實地核查其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力，核查內容包括貨物出口合同或訂單、生產(chǎn)設備、經(jīng)營場所、企業(yè)人員、會計賬簿、生產(chǎn)能力等，對有關核查情況應有完備記錄和留存相關資料。

對年度內委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應進行出口貨物的貿(mào)易真實性核查。核查內容包括出口貨物真實性，出口貨物與報關單信息一致性，與生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能力的匹配性，有相應的物流憑證和出口收入憑證等。每戶委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應低于其代辦退稅業(yè)務的75%，對有關核查情況應有完備記錄和留存相關資料。

10、綜服業(yè)務的退稅款如何流轉？

答：綜服企業(yè)主管稅務機關應將核準通過的代辦退稅款退還至生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅賬戶（該賬戶的開戶企業(yè)應為綜服企業(yè)），并在辦結代辦退稅后，向綜服企業(yè)反饋退還給每戶生產(chǎn)企業(yè)的稅款明細。綜服企業(yè)通過代辦退稅賬戶收到代辦退稅款后，再轉付給生產(chǎn)企業(yè)。

11、代辦退稅的出口業(yè)務存在異常情形或者有按規(guī)定暫不辦理退稅情形的，應如何處理？

答：綜服企業(yè)主管稅務機關應按下列規(guī)則處理：

未辦理退稅的，對該出口業(yè)務暫緩辦理退稅。

已辦理退稅的，按所涉及的退稅額，對其已核準通過的應退代辦退稅稅款，等額暫緩辦理退稅。

排除相應疑點后，按排除疑點的結論，方可繼續(xù)辦理代辦退稅。

12、代辦退稅的出口業(yè)務有按規(guī)定應予追回退稅款情形的，應如何處理？

答：由生產(chǎn)企業(yè)主管稅務機關向生產(chǎn)企業(yè)進行追繳。綜服企業(yè)主管稅務機關應根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)主管稅務機關的通知，按照所涉及的退稅額對該生產(chǎn)企業(yè)已核準通過的應退稅款予以暫扣。如果綜服企業(yè)未能按照35號公告第九條規(guī)定履行其職責，且生產(chǎn)企業(yè)未能按規(guī)定將稅款補繳入庫的，綜服企業(yè)應當承擔連帶責任，將生產(chǎn)企業(yè)未能補繳入庫所涉及的稅款進行補繳。

13、外貿(mào)綜合服務業(yè)務的質量對綜服企業(yè)的管理類別和從業(yè)資格有何影響？

答：綜服企業(yè)代辦退稅存在下列情形的，綜服企業(yè)主管稅務機關應自發(fā)現(xiàn)之日起 20 個工作日內，調整其出口企業(yè)管理類別：

連續(xù)12個月內，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上的，管理類別下調一級。

連續(xù)12個月內，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅業(yè)務涉及的生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)占申報代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)3%以上的，管理類別下調一級。

連續(xù)12個月內，被認定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額2%以上的，管理類別調整為四類。

綜服企業(yè)連續(xù)12個月內被認定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上的，36個月內不得按照本公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務。

上述36個月，自綜服企業(yè)收到稅務機關書面通知書次月算起，具體日期以出口貨物報關單注明的出口日期為準。

代辦退稅的出口業(yè)務，如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的，生產(chǎn)企業(yè)應作為責任主體承擔法律責任。綜服企業(yè)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致發(fā)生騙取出口退稅的，對其應按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條的規(guī)定進行處罰。

綜服企業(yè)發(fā)生參與生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應依法承擔相應法律責任，且36個月內不得按照35號公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務。

上述36個月，自綜服企業(yè)收到稅務機關行政處罰決定（或審判機關判決、裁定文書）次月算起，具體日期以出口貨物報關單注明的出口日期為準。

14、外貿(mào)綜合服務獲得的服務費收入是否要繳納增值稅？

答：綜服企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)代為辦理報關、報檢、物流、退稅、結算等綜合服務取得的收入，應按規(guī)定申報繳納增值稅。

| 來源：江蘇國稅國稅進出口處、蘇州國稅