湖南益陽：調(diào)整個人所得稅核定征收率

湖南省益陽市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告

益陽市地方稅務(wù)局公告2017年第2號 2017-12-19

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）、《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于授權(quán)按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定征收個人所得稅的批復(fù)》（湘地稅函〔2017〕120號），現(xiàn)就益陽市個人所得稅核定征收率公告如下：

一、對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，個人所得稅采用核定征收的，按應(yīng)稅收入額的1.5%核定征收個人所得稅。

此核定征收僅適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

二、對個人住房轉(zhuǎn)讓所得采用核定征收的，按住房轉(zhuǎn)讓收入的1.5%核定征收個人所得稅。

三、采用核定征收率方式核定征收個人所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅收入額或住房轉(zhuǎn)讓收入×1.5%.

四、各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)個人所得稅核定征收管理，對符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形，納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，才能按核定征收方式進(jìn)行征收管理。

五、本公告自2018年1月1日起施行。《益陽市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅征收率的公告》（2012年第1號公告）同時廢止。

特此公告。

益陽市地方稅務(wù)局

2017年12月19日

 湖南省益陽市地方稅務(wù)局解讀《湖南省益陽市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告》

近日，益陽市地方稅務(wù)局發(fā)布了《益陽市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告》（益陽市地方稅務(wù)局公告2017年第2號，以下簡稱《公告》，現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》發(fā)布的背景

（一）湖南省財政廳、湖南省國家稅務(wù)局湖南省地方稅務(wù)局、中國人民銀行長沙中心支行《關(guān)于我省國稅部門窗口代開發(fā)票代征地方稅費(fèi)有關(guān)問題的通知》（湘財稅〔2013〕58號）第一條和第二條第三款中明確：國稅部門在為小規(guī)模納稅人窗口代開普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，代相關(guān)地稅部門征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和個人所得稅，其中個人所得稅僅對窗口代開票的小規(guī)模納稅人中的個體工商戶和個人代征；委托代征稅費(fèi)征收率我省統(tǒng)一采取按開票金額（不含稅）預(yù)征1.5%的個人所得稅，年度終了后納稅人可以憑納稅憑證到當(dāng)?shù)氐囟惒块T辦理申請核定結(jié)算，多退少補(bǔ)。該文件從2014年1月1日施行。2016年5月1日全面推行營改增后，湖南省國稅局、湖南省地稅局也明確對臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具發(fā)票時，對其取得的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一按開具發(fā)票金額（不含增值稅）的1.5%征收個人所得稅。為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人多次申報的負(fù)擔(dān)，有必要統(tǒng)一全市個人所得稅征收率，且征收率與窗口開票一致，原《益陽市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅征收率的公告》（2012年第1號公告）因公告5年有效時間已經(jīng)到期，且不適應(yīng)新形勢下的稅收執(zhí)法環(huán)境，應(yīng)當(dāng)廢止后重新制定。

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)（2006）108號第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務(wù)局或者省級地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。依據(jù)此條規(guī)定，湖南省地方稅務(wù)局對益陽市地方稅務(wù)局下發(fā)了關(guān)于對益地稅發(fā)〔2017〕14號即《關(guān)于請求授權(quán)按照納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入一定比例核定征收個人所得稅的請示》的批復(fù)即《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于授權(quán)按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定征收個人所得稅的批復(fù)》湘地稅函〔2017〕120號，省局研究決定，對我市個人住房轉(zhuǎn)讓過程中，納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，授權(quán)我局按照納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)核定其應(yīng)納個人所得稅額。根據(jù)以上2個文件授權(quán)，經(jīng)市局多方征求意見，確定我市住房轉(zhuǎn)讓收入采取核定征收個人所得稅的，統(tǒng)一按住房轉(zhuǎn)讓收入的1.5%核定征收個人所得稅。

二、《公告》出臺的意義

為落實(shí)“放管服”改革要求，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，統(tǒng)一全市個人所得稅征收率，且核定征收率與窗口開票預(yù)征率一致，可以減輕納稅人多次申報，多次繳稅的負(fù)擔(dān)，同時，也能有效防范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的提升。

三、《公告》的主要內(nèi)容

（一）對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，個人所得稅采用核定征收的，按應(yīng)稅收入額的1.5%核定征收個人所得稅。

此核定征收僅適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

（二）對個人住房轉(zhuǎn)讓所得采用核定征收的，按住房轉(zhuǎn)讓收入的1.5%核定征收個人所得稅。

（三）采用核定征收率方式核定征收個人所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅收入額或住房轉(zhuǎn)讓收入×1.5%.

（四）各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)個人所得稅核定征收管理，對符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形，納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，才能按核定征收方式進(jìn)行征收管理。

四、舉例說明

如：（1）納稅人2018年某月取得生產(chǎn)經(jīng)營收入50000元，應(yīng)繳個人所得稅如下：

應(yīng)稅收入50000*核定征收率1.5%=應(yīng)繳個人所得稅750元。

（2）納稅人2018年某次取得住房轉(zhuǎn)讓收入400000元，應(yīng)繳個人所得稅如下：

住房轉(zhuǎn)讓收入400000*核定征收率1.5%=應(yīng)繳個人所得稅6000元。

五、《公告》實(shí)施時間

本公告自2018年1月1日起施行?！兑骊柺械胤蕉悇?wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅征收率的公告》（2012年第1號公告）同時廢止。