2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——稅收優(yōu)惠

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/01/02 11:54:38　字體：大小

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》---企業(yè)所得稅

【大綱內(nèi)容】稅收優(yōu)惠

1.免稅優(yōu)惠

2.定期或定額減稅、免稅

3.低稅率優(yōu)惠

4.區(qū)域稅收優(yōu)惠

5.特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠

6.專項(xiàng)政策稅收優(yōu)惠

【知識(shí)點(diǎn)1】免稅優(yōu)惠

收入種類	范圍
免稅收入	（1）國(guó)債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；提示：不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入
不征稅收入	（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（指國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金）

【知識(shí)點(diǎn)2】：定期或定額減稅、免稅

收入種類	范圍
免稅	（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。
減半	（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

（2）三免三減半優(yōu)惠項(xiàng)目

優(yōu)惠項(xiàng)目	優(yōu)惠類型
國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施投資	“三免三減半”（自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起）。提示：企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項(xiàng)目不免稅。
符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目	“三免三減半”（自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起）提示：受讓方在剩余年限可享受。

（3）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)3】低稅率優(yōu)惠

稅率	范圍
減按20%的稅率	稅法規(guī)定凡符合條件的小型微利企業(yè)
減按15%的稅率	國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
減按10%稅率	非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系。其中：下列所得可以免征企業(yè)所得稅：國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

【知識(shí)點(diǎn)4】區(qū)域稅收優(yōu)惠

（1）民族地區(qū)稅收優(yōu)惠

（2）國(guó)家西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠

（3）技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)稅收優(yōu)惠

【知識(shí)點(diǎn)5】特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠

優(yōu)惠類型	具體內(nèi)容
1.加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠	①企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷?！?/span> ②企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
2.抵扣應(yīng)納稅所得額	（有限合伙制）創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)“兩年”以上的，按照其投資額的“70%”在股權(quán)持有“滿兩年的當(dāng)年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度“結(jié)轉(zhuǎn)”抵扣。
3.減計(jì)收入	綜合利用資源，生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的收入，減按“90%”計(jì)入收入總額。
4.應(yīng)納稅額抵免	投資“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備”，投資額的“10%”可以在應(yīng)納稅額中扣除，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
5.加速折舊	（1）技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。【提示1】采取“縮短折舊年限”方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的“60%”。【提示2】采取“加速折舊方法”的，可以采取“雙倍余額遞減法”或者“年數(shù)總和法”。

【知識(shí)點(diǎn)6】專項(xiàng)政策稅收優(yōu)惠

（1）鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

優(yōu)惠類型	具體內(nèi)容
兩免三減半（按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受優(yōu)惠，優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計(jì)算；按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算）	2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目
五免五減半（按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受優(yōu)惠，優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計(jì)算；按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算）	2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目
五免五減半	2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
兩免三減半	2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

（2）鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

①對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入--暫不征收企業(yè)所得稅。

②對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入--暫不征收企業(yè)所得稅。

③對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入--暫不征收企業(yè)所得稅。

【試題演練】

【（2010年）·判斷題】企業(yè)承包建設(shè)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，可以自該承包項(xiàng)目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（）

『正確答案』×

『答案解析』本題考核定期或定額減稅、免稅。企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅；但是，企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【（2012年）·單選題】某軟件企業(yè)是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2011年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬元，該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。

A.50 B.40 C.30 D.20

『正確答案』C

『答案解析』本題考核低稅率優(yōu)惠。

根據(jù)規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝200×15%＝30（萬元）。

【（2014年）·單選題】2011年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司（該公司屬于中小企業(yè)）投資120萬元，股權(quán)持有至2013年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額為（）萬元。

A.0 B.84 C.96 D.108

『正確答案』B

『答案解析』本題考核特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，但股權(quán)持有須滿2年。則甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額=120×70%=84（萬元）。

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