按年計征的營業(yè)賬簿印花稅如何申報？

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/01/13 09:49:42　字體：大小

設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人需要繳納營業(yè)賬簿印花稅，選擇“按年申報”的需在1月15日前完成申報！如何計算應(yīng)納稅額？有哪些優(yōu)惠政策？一起來了解下吧！

一

哪些營業(yè)賬簿需要繳納印花稅？

營業(yè)賬簿按其反映的內(nèi)容的不同，可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。對記載資金的賬簿應(yīng)申報繳納印花稅，其他賬簿不再征收印花稅。

二

如何計算營業(yè)賬簿印花稅的應(yīng)納稅額？

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率。

1.應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。

2.已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

3.營業(yè)賬簿印花稅的適用稅率為萬分之二點五。

三

什么時候申報營業(yè)賬簿印花稅？

應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

實行按年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

Tips

已按年核定營業(yè)賬簿印花稅稅種的納稅人，如當(dāng)年度無需繳納稅款，也應(yīng)按年進(jìn)行“零申報”（計稅金額為0元）。

四

營業(yè)賬簿印花稅優(yōu)惠政策有哪些？

1.“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策

自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

2.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司處置不良債權(quán)以物抵債免征印花稅

自2023年8月1日至2027年12月31日，對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

3.保險保障基金公司免征印花稅

2027年12月31日前，對保險保障基金公司新設(shè)立的營業(yè)賬簿，免征印花稅。

以上內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)使用

來源：中國稅務(wù)報

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