炒雞實用~先馬后看！固定資產稅會概念與核算分錄

　　固定資產對我們財務人員來說并不陌生，幾乎天天都在核算。最近也總有學員問到固定資產概念以及和會計核算的問題，固定資產概念在會計和稅法規(guī)定中一樣嗎？會計分錄又如何做？小編在這里為大家總結了下。

　　你知道嗎？固定資產在會計、增值稅、企業(yè)所得稅中概念是不一樣的，區(qū)別如下：

　　1.會計——未明確區(qū)分動產與不動產，形態(tài)上是有形資產。

　　根據《企業(yè)會計準則第4號-固定資產》規(guī)定，固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：

　　（1）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；

　?。?）使用壽命超過一個會計年度。

　　2.增值稅——只包括與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產，不包括不動產。

　　根據《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，前款所稱固定資產是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。

　　根據財稅[2016]36號附件1規(guī)定，固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。

　　3.企業(yè)所得稅——即包括有形動產也包括不動產。

　　根據《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，固定資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　下面是小編整理的一些固定資產的常用核算分錄：

　　1.固定資產的取得

　　不需要安裝

　　借：固定資產

　　　　應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　需要安裝

　　（1）購入安裝的固定資產時

　　借：在建工程

　　　　應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（2）支付安裝費時

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款

　　（3）安裝完畢達到可使用狀態(tài)

　　借：固定資產

　　　　貸：在建工程

　　2.固定資產折舊的賬務處理

　　借：制造費用（基本生產車間）

　　　　銷售費用（銷售部門）

　　　　管理費用（管理費用）

　　　　在建工程（工程建設）

　　　　其他業(yè)務成本（經營租出的固定資產）

　　　　貸：累計折舊

　　注：因大修理而停用的固定資產，應當照提折舊；經營租入的固定資產不需要提折舊；融資租賃租入的固定資產需要提折舊。

　?。ü潭ㄙY產折舊計算方法有平均年限法（又稱直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法（又稱合計年限法），工作中根據實際情況適用即可，一般情況下，一經選定不得隨意變更。）

　　3.固定資產后續(xù)支出的核算

　　固定資產后續(xù)支出是指固定資產在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用。主要分費用化和資本化進行處理。

　　費用化后續(xù)支出

　　借：銷售費用

　　　　管理費用等

　　　　貸：銀行存款

　　資本化后續(xù)支出

　　1.轉入在建工程

　　借：在建工程

　　　　累計折舊

　　　　固定資產減值準備

　　　　貸：固定資產

　　2.資本化的后續(xù)支出

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款等

　　3.達到預計可使用狀態(tài)

　　借：固定資產

　　　　貸：在建工程

　　4.固定資產的處置

　　固定資產的處置通過“固定資產清理”科目核算，包括把它進行出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等。

　　（一）固定資產轉入清理

　　借：固定資產清理（凈值）

　　　　累計折舊

　　　　固定資產減值準備

　　　　貸：固定資產（原值）

　　（二）支付清理費用

　　借：固定資產清理

　　　　貸：銀行存款

　　（三）出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理

　　借：銀行存款（變價收入）

　　　　原材料（殘料）

　　　　其他應收款（保險公司或過失人賠款）

　　　　貸：固定資產清理

　　（四）結轉凈損益

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產清理

　　或者

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　5.固定資產清查

　　（1）盤虧

　　借：待處理財產損溢

　　　　累計折舊

　　　　固定資產減值準備

　　　　貸：固定資產

　　報經批準后

　　借：其他應收款

　　　　營業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財產損溢

　　（2）盤盈

　　借：固定資產

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：盈余公積利潤分配-未分配利潤