新三板股息紅利優(yōu)惠延續(xù)五年！個(gè)稅免征匯總！

上周末，財(cái)政部、國(guó)稅總局和證監(jiān)會(huì)三部門聯(lián)合發(fā)布了一個(gè)重要的延續(xù)性的優(yōu)惠政策——新三板股息紅利差別化個(gè)稅優(yōu)惠政策。該優(yōu)惠政策力度很大，延續(xù)5年。那么，隨著新三板股息紅利個(gè)稅優(yōu)惠政策的延續(xù)，股息紅利的個(gè)稅政策都有哪些呢？今天給大家匯總?cè)缦隆?

一、個(gè)人取得滬深上市公司股息紅利的個(gè)稅政策

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）

二、個(gè)人取得全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利（即新三板）股息紅利的個(gè)稅政策

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司注意：股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第78號(hào)）

新三板掛牌上市公司和滬深上市公司的股息紅利的個(gè)稅優(yōu)惠政策相同，唯一的區(qū)別是實(shí)施優(yōu)惠的時(shí)間不同，即滬深上市公司的股息紅利優(yōu)惠政策沒有規(guī)定優(yōu)惠政策到期日，新三板掛牌上市公司的股息紅利優(yōu)惠政策于2024年6月30日到期。

三、個(gè)人取得深港通和滬港通的股息紅利個(gè)稅政策

個(gè)人通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利按20%繳納個(gè)稅。

個(gè)人在國(guó)外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國(guó)結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕81號(hào)）

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕127號(hào)）

四、個(gè)人取得非上市公司股息紅利個(gè)稅政策

個(gè)人取得非上市公司股息紅利所得應(yīng)按20%繳納個(gè)稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例

五、個(gè)人取得所投資境外的公司分配的股息紅利個(gè)稅政策

個(gè)人取得所投資境外的公司分配的股息紅利所得應(yīng)按20%繳納個(gè)稅。

個(gè)人在國(guó)外已繳納的預(yù)提稅，可持境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證到繳納個(gè)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例

六、外籍個(gè)人從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得股息紅利個(gè)稅政策

外籍個(gè)人從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得股息紅利所得免征個(gè)稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]020號(hào)）

七、特殊情況所得適用股息紅利政策

1. 除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅[2003]158號(hào)）

2. 納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅[2003]158號(hào)）

3. 在城市信用社改制為城市合作銀行過程中，個(gè)人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的資產(chǎn)評(píng)估增值數(shù)額，應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅函[1998]289號(hào)）

4. 企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（國(guó)稅函〔2005〕364號(hào)）

5. 股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。（國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)）

6. 個(gè)人股東取得公司債權(quán)、債務(wù)形式的股份分紅，應(yīng)以其債權(quán)形式應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減去債務(wù)形式應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值的余額，加上實(shí)際分紅所得為應(yīng)納稅所得，按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（國(guó)稅函[2008]267號(hào)）

 | 作者：裴老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）