誰還不知道？理財產(chǎn)品的增值稅這樣繳納！

最近有些會員咨詢企業(yè)購買的銀行理財產(chǎn)品是否繳納增值稅？對于理財產(chǎn)品繳納增值稅不是很清楚，下面為大家一一詳解。

一、什么是理財產(chǎn)品？

理財產(chǎn)品，即由商業(yè)銀行和正規(guī)金融機(jī)構(gòu)自行設(shè)計并發(fā)行的產(chǎn)品，將募集到的資金根據(jù)產(chǎn)品合同約定投入相關(guān)金融市場及購買相關(guān)金融產(chǎn)品，獲取投資收益后，根據(jù)合同約定分配給投資人的一類理財產(chǎn)品。

常見的理財產(chǎn)品分為三大類：

第一大類是固定收益類的理財產(chǎn)品、常見的有銀行理財產(chǎn)品、信托理財產(chǎn)品。

第二大類是保本浮動收益理財產(chǎn)品、以銀行發(fā)行為主。

第三大類是非保本浮動收益類理財產(chǎn)品、主要分為銀行理財產(chǎn)品和證券投資理財產(chǎn)品。

二、理財產(chǎn)品的增值稅規(guī)定

1.持有至到期的理財產(chǎn)品

持有至到期的理財產(chǎn)品，如果為保本的理財產(chǎn)品，屬于增值稅征稅范圍，取得收益應(yīng)但貸款服務(wù)按6%計算繳納增值稅（注：小規(guī)模納稅人按3%征收率計算）；如果為非保本的理財產(chǎn)品，不屬于增值稅的征稅范圍，取得收益不征收增值稅。

注意：保本收益是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。即在合同設(shè)立時，合同中明確承諾到期償還本金。若合同中未明確承諾其本金可全部收回，則不認(rèn)為是“保本”。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

二、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

2.購入的理財產(chǎn)品到期前轉(zhuǎn)讓

購入的理財產(chǎn)品到期前轉(zhuǎn)讓，屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按賣出價減買入價的差額為銷售額，按6%計算繳納增值稅（注：小規(guī)模納稅人按3%征收率計算）。具體計算時，企業(yè)應(yīng)按當(dāng)前所有轉(zhuǎn)讓的金融商品的賣出價減買入價的差額計算繳納增值；金融商品的賣出價減買入價的差額出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

第一條第（五）項 金融服務(wù)

4.金融商品轉(zhuǎn)讓。

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

財稅〔2016〕36號附件2第一條第（三）項：

3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

注意：隨著2018年4月份《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》（簡稱“資管新規(guī)”）的出臺，現(xiàn)在銀行和金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)停售了保本的理財產(chǎn)品，企業(yè)目前購入的理財產(chǎn)品都是非保本的，企業(yè)將理財產(chǎn)品持有至到期，不繳納增值稅。

 | 作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）

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