9月1日耕地占用稅正式實施！你清楚嗎？

隨著9月1日的來臨，《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱耕地占用稅法）正式實施了。為了配合耕地占用稅法的正式實施，云南、青海、山東、北京、河北、四川、河南、甘肅等省的省人民代表大會常務委員會于7月-8月份紛紛出臺了耕地占用稅適用稅額的地方性法規(guī)，于2019年9月1日正式實施。

同時，周末財政部 稅務總局等五部門聯(lián)合發(fā)布了財政部公告2019年第81號、稅務總局單獨發(fā)布了國家稅務總局公告2019年第30號，目的是保證9月1日耕地占用稅的正式實施。

那么隨著耕地占用稅法的正式實施，耕地占用稅法有哪些內(nèi)容？應注意哪些事項呢？

一、耕地占用稅的主要內(nèi)容

1.耕地占用稅納稅人為在境內(nèi)占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人。

2.耕地占用稅一次性征收；

3.應納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。

4.實際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準占用的耕地面積和未經(jīng)批準占用的耕地面積。

5.各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

6.耕地占用稅由稅務機關負責征收。

7.耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

8.納稅人占用耕地納稅地點：在耕地所在地。

9.占用耕地建設農(nóng)田水利設施的，不繳納耕地占用稅。

10.軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地，免征耕地占用稅。且明確上述各自的免稅范圍。

11.占用基本農(nóng)田的，應當按照確定的當?shù)剡m用稅額，加按百分之一百五十征收。

12.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

13.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。

二、耕地占用稅應注意事項

1.未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間判斷：為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。

因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務發(fā)生時間判斷：為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關部門認定損毀耕地的當日。

未經(jīng)批準占用耕地和損毀耕地的納稅義務發(fā)生時間的判斷，明確規(guī)定由自然資源主管部門等相關部門認定，而非稅務機關。

2.刪除“農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。”的優(yōu)惠規(guī)定。

也就是說農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額全額征收耕地占用稅。

3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，由“經(jīng)縣級人民政府批準后可以免征或者減征耕地占用稅”變更為“免征耕地占用稅”，不再須報經(jīng)批準，符合條件可直接享受免征耕地占用稅。

4.納稅人在批準臨時占用耕地復墾退稅，由“復墾期滿之日起兩年內(nèi)”變更為“復墾期滿之日起一年內(nèi)”依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

5.新增依法復墾應由自然資源主管部門會同有關行業(yè)管理部門認定并出具驗收合格確認書。

6.因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地，由“認定損毀耕地之日起2年內(nèi)”變更為“認定損毀耕地之日起3年內(nèi)”依法復墾或修復，恢復種植條件的，比照稅法第十一條規(guī)定辦理退稅；并且“認定損毀耕依法復墾或修復”明確由自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關部門認定，而非稅務機關。

7.“養(yǎng)老院免征耕地占用稅”變更為“社會福利機構”。大大擴大了耕地占用稅免稅范圍。

免稅的社會福利機構包括：依法登記的養(yǎng)老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構內(nèi)，專門為老年人、殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護、康復、托管等服務的場所。

8.新增占用園地征收耕地占用稅；

將“占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。”修改為“占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設建筑物、構筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。”

9.耕地占用稅減免優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。即享受耕地占用稅優(yōu)惠不再向稅務機關備案。納稅人對留存材料的真實性和合法性承擔法律責任。

10.新增稅務機關應當與相關部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。

11.新增稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，可以提請相關部門進行復核，相關部門應當自收到稅務機關復核申請之日起三十日內(nèi)向稅務機關出具復核意見。

 | 作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）