技術(shù)合同如何繳納印花稅？

隨著我國(guó)科技的大步發(fā)展，咨詢(xún)技術(shù)合同如何繳納印花稅的會(huì)員也日益增加，今天我就給大家整理整理技術(shù)合同的印花稅事項(xiàng)。

一、征稅范圍及稅率

二、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)如何確定？

對(duì)各類(lèi)技術(shù)合同，應(yīng)當(dāng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額依率計(jì)稅。

請(qǐng)注意：為鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅。

三、其他常見(jiàn)問(wèn)題

1. 如果技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同金額在簽訂時(shí)無(wú)法確定如何計(jì)稅？

如果技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同在合同簽訂時(shí)不能確定金額，可在簽訂時(shí)先按定額五元繳納印花稅，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)繳印花稅。

2.與境外公司簽訂技術(shù)合同如何繳納印花稅？

（1）在國(guó)內(nèi)簽訂：

《印花稅暫行條例》第一條：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二條：條例第一條所說(shuō)的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。上述憑證無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書(shū)立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。

綜上所述，在境內(nèi)簽訂的技術(shù)合同必然需要在境內(nèi)繳納印花稅。

（2）在國(guó)外簽訂：

《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十四條規(guī)定，條例第七條所說(shuō)的書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書(shū)據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)）十五、怎樣理解印花稅施行細(xì)則中合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花的規(guī)定？“合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花”，是指印花稅暫行條例列舉征稅的合同在國(guó)外簽訂時(shí)，不便按規(guī)定貼花，因此，應(yīng)在帶入境內(nèi)時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。

綜上所述，在境外簽訂的技術(shù)合同，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花。

（3）是否需要為境外公司代扣代繳印花稅？

全觀印花稅的法規(guī)政策，未見(jiàn)有關(guān)于扣繳義務(wù)人的規(guī)定，所以印花稅應(yīng)由納稅人自行計(jì)算、自行完稅，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)告知境外企業(yè)由其自行完稅。

 | 作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家）