干貨收藏!增值稅留抵退稅政策匯總!
留抵退稅,顧名思義就是對(duì)留抵的”進(jìn)項(xiàng)”提前退還給納稅人。納稅人取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。從相關(guān)部門(mén)出臺(tái)的留抵退稅政策來(lái)看,退稅的對(duì)象分為三類納稅人:一般企業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。對(duì)象不同,退稅條件和退稅計(jì)算也有很大差異。
一、一般企業(yè)
適用行業(yè):
不限制
適用政策:
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào) )
適用條件:
同時(shí)符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
1.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;
2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的;
4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
退稅計(jì)算:
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
執(zhí)行日期:
自2019年4月1日起執(zhí)行。
二、部分先進(jìn)制造業(yè)
適用行業(yè):
部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人。是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定;申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。
適用政策:
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))
適用條件:
同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
1.增量留抵稅額大于零;
2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形;
4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
退稅計(jì)算:
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例
增量留抵稅額,是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
執(zhí)行日期:
自2019年6月1日起執(zhí)行。
三、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
適用行業(yè):
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。
適用政策:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))
適用條件:
屬于疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)即可。
退稅計(jì)算:
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。
增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
執(zhí)行日期:
自2020年1月1日起實(shí)施,截止日期視疫情情況另行公告。
作者:劉老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家)
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