銷售養(yǎng)雞設(shè)備能否享受增值稅優(yōu)惠

最近有會(huì)員咨詢一般納稅人企業(yè)銷售養(yǎng)雞設(shè)備能否享受增值稅稅收優(yōu)惠，我們來看一下：

一、養(yǎng)雞設(shè)備是否屬于農(nóng)機(jī)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用挖掘機(jī) 養(yǎng)雞設(shè)備系列養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第12號(hào)）規(guī)定，養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，適用13%增值稅稅率。養(yǎng)雞設(shè)備系列包括喂料設(shè)備（系統(tǒng)）、送料設(shè)備（系統(tǒng)）、刮糞清糞設(shè)備、集蛋分蛋裝置（系統(tǒng)）、雞只生產(chǎn)性能測定設(shè)備（系統(tǒng)）、產(chǎn)品標(biāo)示雞腳環(huán)、孵化機(jī)、小雞保溫裝置、環(huán)境控制設(shè)備（雞只）等。

根據(jù)上述規(guī)定，養(yǎng)雞設(shè)備屬于農(nóng)機(jī)的范圍。

二、銷售養(yǎng)雞設(shè)備增值稅稅率

原《增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號(hào)）第二條規(guī)定，銷售農(nóng)機(jī)適用13%的增值稅稅率?！秶鴦?wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務(wù)院令第691號(hào)）第二條以及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2017]37號(hào)）將農(nóng)機(jī)的增值稅稅率調(diào)整為11%。后續(xù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2018]32號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）將稅率調(diào)整為9%。即增值稅一般納稅人銷售養(yǎng)雞設(shè)備，適用9%的增值稅稅率。

三、能否享受免征增值稅優(yōu)惠

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113號(hào)）第一條規(guī)定，下列貨物免征增值稅:

1.農(nóng)膜。

2.生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。

……

4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥（注：化肥免征增值稅政策已由財(cái)稅[2015]90號(hào)停止執(zhí)行）、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人企業(yè)批發(fā)和零售養(yǎng)雞設(shè)備可以享受免征增值稅優(yōu)惠，銷售的自產(chǎn)養(yǎng)雞設(shè)備不能享受免征增值稅優(yōu)惠，需要按9%的稅率繳納增值稅。

作者：李老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）