漲知識!未分配利潤轉(zhuǎn)增資本如何繳納個稅!
經(jīng)常有會員企業(yè)咨詢,公司以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本,個人股東是否需要繳納個人所得稅,我們來具體分析一下。
《國家稅務總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)[2010]54號)第二條“切實加強高收入者主要所得項目的征收管理”中的第(二)項為“加強利息、股息、紅利所得征收管理”,明確加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定,公司以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本,個人股東要按“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。
有沒有優(yōu)惠政策呢?
《財政部 國家稅務總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅[2015]116號)第三條“關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策”規(guī)定如下:
1.自2016年1月1日起,全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報主管稅務機關(guān)備案。
2.個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本,應按照“利息、股息、紅利所得”項目,適用20%稅率征收個人所得稅。
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5.本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè),是指注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格,且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。
6.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本,股東應納的個人所得稅,繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行,不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。
《國家稅務總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第80號)第二條規(guī)定:
(一)非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本,并符合財稅〔2015〕116號文件有關(guān)規(guī)定的,納稅人可分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本,應及時代扣代繳個人所得稅。
(二)上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本(不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本),按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。
未分配利潤轉(zhuǎn)增資本根據(jù)公司的性質(zhì),個人股東按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅,適用不同的優(yōu)惠政策,列表如下:
作者:李老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)
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