漲知識！未分配利潤轉(zhuǎn)增資本如何繳納個稅！

經(jīng)常有會員企業(yè)咨詢，公司以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，個人股東是否需要繳納個人所得稅，我們來具體分析一下。

《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2010]54號）第二條“切實加強高收入者主要所得項目的征收管理”中的第（二）項為“加強利息、股息、紅利所得征收管理”，明確加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，公司以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，個人股東要按“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。

有沒有優(yōu)惠政策呢？

《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號）第三條“關于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策”規(guī)定如下：

1.自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

2.個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

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5.本通知所稱中小高新技術企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

6.上市中小高新技術企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。

《國家稅務總局關于股權獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號）第二條規(guī)定：

（一）非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅；非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應及時代扣代繳個人所得稅。

（二）上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），按現(xiàn)行有關股息紅利差別化政策執(zhí)行。

未分配利潤轉(zhuǎn)增資本根據(jù)公司的性質(zhì)，個人股東按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅，適用不同的優(yōu)惠政策，列表如下：

作者：李老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）