給股東分紅！注意這些！

忙碌的一年就要快結(jié)束了，企業(yè)經(jīng)營了一年，效益不錯的情況下，股東可能要根據(jù)被投資企業(yè)的經(jīng)營成果來考慮分紅了，在企業(yè)分紅的過程中，需要注意一下相關(guān)的法律問題和涉稅問題。

一、企業(yè)當(dāng)年虧損是否可以分紅？

《中華人民共和國公司法》第一百六十六條：“公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。

公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補虧損。

公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。

公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責(zé)任公司依照本法第三十四條的規(guī)定分配；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。

股東會、股東大會或者董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。”

依據(jù)上述規(guī)定，公司當(dāng)年虧損，當(dāng)年是沒有利潤給股東分紅的，但是如果公司有累計未分配利潤，可以決議分配以前年度結(jié)余的未分配利潤。

二、是否必須按照出資比例來分紅？

《中華人民共和國公司法》第三十四條：股東按照實繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照實繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。

依據(jù)上述規(guī)定，股東原則上按照實繳的出資比例分取紅利，而不是認(rèn)繳比例。在股東沒有實繳出資的情況下，想要按照認(rèn)繳出資比例進(jìn)行分紅或不按實繳出資比例進(jìn)行分紅都需要按上述規(guī)定，由全體股東一致約定同意。

三、給個人股東分紅的稅務(wù)處理問題

1、《中華人民共和國個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定：

第三條 利息、股息、紅利所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第六條 利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

因此，被投資企業(yè)給自然人股東分紅，需要按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

2、股東會做出了分紅決議，公司沒有支付股利，是否需要代扣個稅呢？

參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函[1997]656號）規(guī)定，扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅。

因此，股東會出了分紅決議，被投資企業(yè)做了應(yīng)付股利的賬務(wù)處理，應(yīng)該按規(guī)定代扣個稅。

四、給法人企業(yè)股東分紅稅務(wù)處理問題

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，法人企業(yè)股東屬于境內(nèi)居民企業(yè)的，從境內(nèi)直接投資的居民企業(yè)取得分紅，為免稅收入，可以享受免征企業(yè)所得稅。

關(guān)于法人企業(yè)股東取得投資收益的確認(rèn)時間，可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第四條規(guī)定：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家）