收到增量、存量留抵稅額退稅款如何做賬？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/05/24 08:58:54　字體：大小

財(cái)政部?稅務(wù)總局于2022年5月17日聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第19號），要求持續(xù)加快留抵退稅進(jìn)度，進(jìn)一步抓緊辦理小微企業(yè)、個(gè)體工商戶留抵退稅，加大幫扶力度。

網(wǎng)校的很多會(huì)員企業(yè)也陸續(xù)辦理了增值稅存量、增量留抵稅額退稅，在近期的會(huì)員咨詢中，問的頻率很高的問題就是：企業(yè)收到退稅款應(yīng)該如何做賬？

建議是做如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

這樣做會(huì)計(jì)處理，賬務(wù)處理與納稅申報(bào)表填報(bào)要求一致。

在稅務(wù)處理上，要求是在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

收到增量、存量留抵稅額退稅款如何做賬？

如果想做應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額借方紅字也不是不可以，只不過是賬務(wù)處理與申報(bào)表不一致，也沒有太大關(guān)系。

最后，順便提醒一下，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號 )規(guī)定：納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

因此，如果公司現(xiàn)在辦理了留抵退稅，以后將不能享受增值稅即征即退。所以需要根據(jù)公司的業(yè)務(wù)情況來綜合考慮是否辦增值稅留抵退稅。

作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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