【實用】預(yù)繳企業(yè)所得稅如何享受研發(fā)費用加計扣除？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：qizhenzhen 2022/06/20 10:58:03　字體：大小

企業(yè)會計：你好！去年的28號公告給我們企業(yè)提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除的減稅紅利，但是這個公告僅適用于2021年度，對于以后年度有沒有最新政策，具體是怎樣規(guī)定的？

尊敬的納稅人，您好！《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022年10號，以下簡稱10號公告）明確了2022年及以后年度10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，企業(yè)可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

企業(yè)會計：與2021年的規(guī)定相比，2022年及以后年度預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的時點有什么變化？

沒有變化。企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時一并享受。

企業(yè)會計：那我們在10月征期時享受研發(fā)費用加計扣除需要向稅務(wù)機關(guān)申請嗎？

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無需向稅務(wù)機關(guān)申請。

企業(yè)會計：在預(yù)繳申報時如何填表？

填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》有關(guān)欄次即可享受。

【提示】同時需要填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，但該附表在預(yù)繳時不需報送稅務(wù)機關(guān)，與前三季度的研發(fā)支出輔助賬等資料一起留存?zhèn)洳椤?/span>

企業(yè)會計：我們是科技型中小企業(yè)，在季度預(yù)繳時尚未取得下一年度入庫登記編號，能享受這項優(yōu)惠政策嗎？

為使科技型中小企業(yè)及時享受到優(yōu)惠，公告明確企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用按100%加計扣除政策，年度匯算清繳時再根據(jù)取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。

政策拓展

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號）規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

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