農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣注意事項

納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%扣除率計算的進項稅額；納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
計算抵扣進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
注意：進項稅額≠單價×扣除率/（1＋扣除率）
納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，購入時按照9%的扣除率計算進項稅額，領用時按1%加計扣除進項稅額。

試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣稅憑證進行用途確認，計算用于抵扣的進項稅額。其中，試點納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務機關開通加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認功能，在生產(chǎn)領用當期計算加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。
相關政策：
國務院關于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定（國令第691號）
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
內(nèi)蒙古、廣東、上海和四川等試點全電發(fā)票省市稅務機關發(fā)布的關于全電發(fā)票的地方性法規(guī)。

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/（1＋13％）
損耗率＝損耗數(shù)量/購進數(shù)量

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)
農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準（以下稱扣除標準）。
相關政策：
《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）
注意：
1.實行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除的納稅人，購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關規(guī)定抵扣。
2.農(nóng)產(chǎn)品進項稅額實行核定扣除的扣除率為銷售貨物的適用稅率。
3.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目；自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照注明的買價直接計入成本。

核定扣除進項稅額時，農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價（或當期主營業(yè)務成本）/（1＋扣除率），即計算原理和增值稅含稅銷售金額換算為不含稅銷售額的計算方法相同，而計算抵扣是買價直接乘以扣除率，不需要換算為不含稅金額。

農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除的扣除率為為銷售貨物的適用稅率，即9%或13%，而農(nóng)產(chǎn)品適用計算抵扣進項稅額的扣除率為9%或10%，因此，農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除的扣除率和農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進項稅額的扣除率并不完全相同。