淺談股權(quán)轉(zhuǎn)讓延期付款利息是否繳納增值稅?

非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款，購(gòu)買方未按期支付，通過(guò)訴訟，老股東取得了價(jià)款和延期付款利息，該筆延期付款利息是否繳納增值稅呢？

以下有2個(gè)觀點(diǎn)：

觀點(diǎn)1：轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不征收增值稅，取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的延期付款利息屬于股權(quán)價(jià)款的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)和價(jià)款一同納稅，也就是不繳納增值稅。

觀點(diǎn)2：財(cái)稅2016年36號(hào)文中規(guī)定：“各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅?！毖悠诓桓犊钜蚕喈?dāng)于占用資金，應(yīng)該按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

感覺(jué)也都有道理，總局層面是沒(méi)有具體的政策了，我們來(lái)看看各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的回復(fù)：

1.福建省稅務(wù)局

（1）留言時(shí)間：2019-10-17

咨詢對(duì)象：福建省稅務(wù)局問(wèn)：非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)計(jì)中，如合同約定了延期付款利息，那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓方取得的股權(quán)轉(zhuǎn)計(jì)證期付款利息，是屬千股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的價(jià)外費(fèi)用，還是屬于代款利息收入？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-10-18

答：尊敬的納稅人您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不征收增值稅。如您所述轉(zhuǎn)讓方收取的延期付款利息，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”征收增值稅。

（2）留言時(shí)間：2019-12-25

咨詢對(duì)象：福建省稅務(wù)局

問(wèn)：我公司將一項(xiàng)非上市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)計(jì)給A公司，因A公司資金難無(wú)法按期支付股權(quán)轉(zhuǎn)計(jì)款。經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議，將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓款延后分期支付，同時(shí)A公司按季支付給我公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的延期款利息，請(qǐng)問(wèn)：非上公司的權(quán)讓增值稅非應(yīng)稅行為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的延期付款利息是否需要繳納增值稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-12-26

答：國(guó)家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好，轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不征收增值稅，取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的延期付款利息，不征收增值稅。

2.河南省稅務(wù)局

（1）留言時(shí)間：2020-08-03

咨詢對(duì)象：河南省稅務(wù)局問(wèn)：我單位轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，協(xié)議約定對(duì)方逾期支付轉(zhuǎn)讓款的話需支付我方每天萬(wàn)分之五的罰息，這塊罰息收入需不需要繳納增值稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-08-04

答：您好！您所咨詢的問(wèn)題收悉。現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）規(guī)定，附件1……第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。……第三十十條銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家程務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。……附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋一、銷售服務(wù)（）金服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓。金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓?！?/span>

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第十二條規(guī)定，第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。……

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定及您的描述，您單位轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，因而向購(gòu)買方收到的罰息也不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不繳納增值稅。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

上述答復(fù)，福建稅務(wù)局的2次回復(fù)并不一致，而且有的在12366中已找不到，可能因各種原因刪除或調(diào)整。其實(shí)，稅務(wù)上很多爭(zhēng)議事項(xiàng)，官方回復(fù)都不一致，真是給我們納稅人帶來(lái)了難題，但也不難看出，遇到這樣的問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)也同你我一樣，糾結(jié)萬(wàn)分。

對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，小編還是比較支持觀點(diǎn)1，既然價(jià)外費(fèi)用有從屬性，那它不能單獨(dú)來(lái)確定計(jì)稅的稅目。轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)取得的收入，不征增值稅，那么它的價(jià)外費(fèi)用也就不征增值稅，應(yīng)該保持政策的一貫性。大家覺(jué)得呢？