先進制造業(yè)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)如何申報增值稅加計抵減

來源: 上海稅務(wù) 編輯：qizhenzhen 2023/12/06 14:41:21　字體：大小

我公司是先進制造業(yè)企業(yè)，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局公告2023年第43號），我公司可以在2023-2027年享受增值稅進項稅額加計抵減，今年11月份，我公司發(fā)生了第一筆出口貨物業(yè)務(wù)，請問怎么計算加計抵減呢？

根據(jù)43號公告第五條規(guī)定，先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。

我公司不能區(qū)分用于出口貨物的進項，11月份發(fā)生購進原材料等進項稅額170萬元，內(nèi)銷貨物銷售額1500萬元，出口貨物銷售額折合人民幣500萬元，出口貨物征稅率13%，退稅率為13%，上期留抵為0，如何計算享受加計抵減額？

第一步，計算出口貨物不得參與加計抵減的進項稅額。按出口貨物銷售額占當(dāng)月全部銷售額比例計算，具體是170*500/（1500+500）=42.5萬元。
第二步，計算當(dāng)月可以參與加計抵減的進項稅額為170-42.5=127.5萬元，
第三步，計算當(dāng)月加計抵減額 127.5*5%=6.375萬元。

我們是第一次從事出口業(yè)務(wù)，出口的是自產(chǎn)貨物，當(dāng)月應(yīng)納稅額如何計算？

當(dāng)月應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期加計抵減額-上期留抵稅額=1500*13%-170-6.375-0=18.625萬元。

出口貨物對應(yīng)的免抵退稅額如何計算？

當(dāng)期免抵退稅額為出口貨物銷售額*退稅率，500*13%=65萬元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為0，則當(dāng)期免抵稅額為當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=65萬元。對免抵部分要按規(guī)定繳納城建稅和教育費附加。

那如何進行增值稅納稅申報呢？

申報享受增值稅加計抵減額6.375萬元應(yīng)填列在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“加計抵減欄”“本期發(fā)生額”欄目。出口貨物免抵稅額應(yīng)填列在《增值稅納稅申報表附列資料（五）》“增值稅免抵稅額”欄目。

需要提醒的是，根據(jù)43號公告規(guī)定，先進制造業(yè)如果享受其他增值稅加計抵減優(yōu)惠，同一期間不能疊加享受，可以比較后選擇最優(yōu)方案。

來源：上海稅務(wù)

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