新用戶掃碼下載小規(guī)模納稅人能不能接收增值稅專用發(fā)票？
在本周的咨詢答疑中，有會(huì)員咨詢：小規(guī)模納稅人能不能接收增值稅專用發(fā)票？
其實(shí)不光是我們的財(cái)稅會(huì)員有這個(gè)疑問，其他很多財(cái)務(wù)人員也都有這問題，覺得小規(guī)模納稅人接收增值稅專用發(fā)票會(huì)有很大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。下面我們來具體分析一下。
一、先看一下稅法規(guī)定。
1、《增值稅暫行條例》的規(guī)定
第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(一)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的；
(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號(hào)）
第十八條 增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
根據(jù)上述規(guī)定來看，只要不屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的，銷售方都可以開具專用發(fā)票，購(gòu)買方不用提供一般納稅人資格證明，那么銷售方就可以給小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票。
二、再看一個(gè)稅局的答復(fù)
參考上述答復(fù)，小規(guī)模納稅人取得專票不能用于抵扣的情況下，當(dāng)普通發(fā)票使用就可以了。
三、最后看一個(gè)特別規(guī)定
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）規(guī)定：
“一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?br/>很顯然，如果小規(guī)模納稅人不能接收增值稅專用發(fā)票，那么此文件規(guī)定的登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就不能實(shí)現(xiàn)了。
綜上所述，小規(guī)模納稅人是可以接收增值稅專用發(fā)票的。
來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！
編輯推薦：
差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)！稅局回復(fù)來了！
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有
|
|
| 新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
| 答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
| 直播課程 | 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 |
限時(shí)免費(fèi)資料
-
每日新聞/問答
-
每周稅訊速遞
-
月度法規(guī)匯編
-
年度法規(guī)匯編
-
增值稅匯編
-
所得稅匯編
掃碼關(guān)注我們
掃碼找組織
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)