小規(guī)模納稅人能不能接收增值稅專用發(fā)票？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/12/25 09:39:36　字體：大小

在本周的咨詢答疑中，有會員咨詢：小規(guī)模納稅人能不能接收增值稅專用發(fā)票？
其實不光是我們的財稅會員有這個疑問，其他很多財務人員也都有這問題，覺得小規(guī)模納稅人接收增值稅專用發(fā)票會有很大稅務風險。下面我們來具體分析一下。

一、先看一下稅法規(guī)定。

1、《增值稅暫行條例》的規(guī)定
第二十一條　納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

(二)發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
2、《國家稅務總局關(guān)于進一步優(yōu)化營改增納稅服務工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號）
第十八條增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
根據(jù)上述規(guī)定來看，只要不屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的，銷售方都可以開具專用發(fā)票，購買方不用提供一般納稅人資格證明，那么銷售方就可以給小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票。