小規(guī)模納稅人開(kāi)票超過(guò)500萬(wàn)，如何適用稅率

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/01/04 10:49:37　字體：大小

問(wèn)：小規(guī)模納稅人12月份銷(xiāo)售貨物需要開(kāi)具800萬(wàn)元發(fā)票，超過(guò)了500萬(wàn)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)是適用1%的稅率還是適用13%的稅率？

答：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第二條增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”），年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

第八條納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

第九條納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱(chēng)的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇?！?nbsp;

根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人12月份還是小規(guī)模納稅人，應(yīng)于次年1月申報(bào)期結(jié)束后辦理一般納稅人手續(xù)，選擇當(dāng)月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日。

因此，小規(guī)模納稅人12月份銷(xiāo)售貨物需要開(kāi)具800萬(wàn)元發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)是適用1%的稅率。

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