購(gòu)買辦公樓的繳納的契稅,是否需要并入房產(chǎn)原值

答：依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕152號(hào))規(guī)定：“一、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問題
對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。”
再參考固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第八條規(guī)定：“ 外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等?！?br/>依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，購(gòu)買辦公樓的繳納的契稅應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)，房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算，契稅應(yīng)當(dāng)并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

答：《中華人民共和國(guó)印花稅法》（主席令第八十九號(hào)）后附的印花稅稅目稅率表規(guī)定，借款合同是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）的借款合同。
因此，企業(yè)借款給員工個(gè)人的借款合同不屬于印花稅法列舉的借款合同，不繳納印花稅。

答：參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)—租賃（2018）》和證監(jiān)會(huì)《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類第3號(hào)》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將租賃負(fù)債視同為獲取使用權(quán)資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款。使用權(quán)資產(chǎn)作為一項(xiàng)權(quán)利資產(chǎn)，租賃期開始日即可供承租人使用，因而無(wú)論租賃資產(chǎn)本身是否達(dá)到企業(yè)計(jì)劃用途，使用權(quán) 資產(chǎn)于租賃期開始日便達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，租賃負(fù)債相關(guān)利息 費(fèi)用不應(yīng)資本化計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)。租賃期開始日后，租賃負(fù)債可視同企業(yè)的一般借款。符合資本化條件的，承租人在確認(rèn)租賃期內(nèi)各個(gè)期間的利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記 “在建工程”等科目，貸記“租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定
第一條第（三）項(xiàng)第9小項(xiàng)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
根據(jù)上述規(guī)定，未跨縣市的建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，計(jì)算增值稅時(shí)可以扣除分包款。

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）第四條規(guī)定，自2019年1月1日起，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，因在季度中間成立或注銷而導(dǎo)致當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1個(gè)季度，當(dāng)期銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。

答：參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕130號(hào)）規(guī)定，如果是股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓方取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。
如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

答：根據(jù)租賃準(zhǔn)則第五十三條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將償還租賃負(fù)債本金和利息所支付的現(xiàn)金計(jì)入籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出，支付的按租賃準(zhǔn)則簡(jiǎn)化處理的短期租賃付款額和低價(jià)值資產(chǎn)租賃付款額以及未納入租賃負(fù)債的可變租賃付款額計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出。
企業(yè)支付的預(yù)付租金和租賃保證金應(yīng)當(dāng)計(jì)入籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出，支付的按租賃準(zhǔn)則簡(jiǎn)化處理的短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃相關(guān)的預(yù)付租金和租賃保證金應(yīng)當(dāng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出。