購買辦公樓的繳納的契稅,是否需要并入房產原值

答：依據《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2008〕152號)規(guī)定：“一、關于房產原值如何確定的問題
對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調整或重新評估?！?br/>再參考固定資產準則第八條規(guī)定：“ 外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。”
依據會計準則規(guī)定，購買辦公樓的繳納的契稅應該計入固定資產，房產稅的房產原值應根據國家有關會計制度規(guī)定進行核算，契稅應當并入房產原值繳納房產稅。

答：《中華人民共和國印花稅法》（主席令第八十九號）后附的印花稅稅目稅率表規(guī)定，借款合同是指銀行業(yè)金融機構、經國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人（不包括同業(yè)拆借）的借款合同。
因此，企業(yè)借款給員工個人的借款合同不屬于印花稅法列舉的借款合同，不繳納印花稅。

答：參考《企業(yè)會計準則第21號—租賃（2018）》和證監(jiān)會《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第3號》規(guī)定，企業(yè)應當將租賃負債視同為獲取使用權資產而發(fā)生的專門借款。使用權資產作為一項權利資產，租賃期開始日即可供承租人使用，因而無論租賃資產本身是否達到企業(yè)計劃用途，使用權 資產于租賃期開始日便達到預定可使用狀態(tài)，租賃負債相關利息 費用不應資本化計入使用權資產。租賃期開始日后，租賃負債可視同企業(yè)的一般借款。符合資本化條件的，承租人在確認租賃期內各個期間的利息時，應當借記 “在建工程”等科目，貸記“租賃負債一未確認融資費用”科目。

答：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2.營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定
第一條第（三）項第9小項規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
根據上述規(guī)定，未跨縣市的建筑服務適用簡易計稅時，計算增值稅時可以扣除分包款。

答：根據《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）第一條和《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）第四條規(guī)定，自2019年1月1日起，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，因在季度中間成立或注銷而導致當期實際經營期不足1個季度，當期銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。

答：參考《國家稅務總局關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕130號）規(guī)定，如果是股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓方取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。
如果股權轉讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執(zhí)行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，由于其股權轉讓行為尚未完成、收入未完全實現，隨著股權轉讓關系的解除，股權收益不復存在，根據個人所得稅法和征管法的有關規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應繳納個人所得稅。

答：根據租賃準則第五十三條，企業(yè)應當將償還租賃負債本金和利息所支付的現金計入籌資活動現金流出，支付的按租賃準則簡化處理的短期租賃付款額和低價值資產租賃付款額以及未納入租賃負債的可變租賃付款額計入經營活動現金流出。
企業(yè)支付的預付租金和租賃保證金應當計入籌資活動現金流出，支付的按租賃準則簡化處理的短期租賃和低價值資產租賃相關的預付租金和租賃保證金應當計入經營活動現金流出。