退錢啦！為什么有人退錢，有人還要補錢？（附公式）

2023年個稅匯算清繳4個新變化

1月31日，國家稅務總局發(fā)布2023年度個稅匯算清繳的新公告。

政策原文：

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5221099/content.html

與2023年個稅匯算清繳有所不同，今年的匯算清繳有4個變化需要大家關注：

一、延長匯算代辦確認時間

對納稅人有代辦需求的，不再要求其必須在4月30日前與單位確認委托關系，為納稅人、單位辦理匯算留足更加充分的時間。

二、申報信息及資料留存有變

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告》（2023年第25號）的有關規(guī)定，股權激勵單獨計稅政策延期至2027年底。

納稅人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并計算納稅，本著便利納稅人操作的原則，《公告》對納稅人取得兩次以上股權激勵的情形，進一步明確了多次股權激勵合并申報的方式、時間和地點。

三、退（補）稅

對未足額申報補繳稅款的納稅人，進一步明確了匯算有關文書送達的規(guī)定，以督促未申報補稅以及未足額繳稅的納稅人依法履行納稅義務。

四、進一步完善預約辦稅制度

考慮到今年春節(jié)假期較晚，將匯算預約辦稅起始時間調整為2月21日。

注意，這幾種情況無需辦理匯算清繳：

• 匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

• 匯算需補稅金額不超過400元的；

• 已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；

• 符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

這幾種情況需要辦理匯算：

• 已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；

• 2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據(jù)實辦理匯算。

為什么有的人退了6000元

有人卻要補繳2000元？

一、怎么計算需要補稅還是退稅？

先來看一下具體的計算公式：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預繳稅額。

??匯算不涉及納稅人的財產租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

二、這兩類人可能要補繳

第一是收入渠道不止一個：

比如有的人在兩家公司領取工資，每家公司都是8000元。假設計算個稅時不考慮社保等專項扣除和專項附加扣除和依法確定的其他扣除。

在月度預繳時，每家公司都要先扣掉5000元的起征點，剩下的3000元，兩家公司分開看，都只用交3%的稅，3000×3%=90（元），兩家一共交180元。

但在年度匯算時，我們發(fā)現(xiàn)他一個月收入16000元，減去起征的6萬元（5000×12），還超出了132000元，應該征收10%的稅，132000×10%-2520=10680（元），所以年底匯算的時候他就應該補稅10680-180=10500（元）。

很多人不是在兩家公司獲取收入，而是一家公司通過2張甚至4張銀行卡獲取收入，這種方法如果國家查到的話也是需要補稅的。

第二是有副業(yè)的人群：

有的人除了領工資，還接了其他的私活兒，因此會獲得一些勞務報酬、稿酬或者特許權使用費等。

這些收入平時單獨計稅，小筆小筆的稅率低，收得少，等到年度匯算的時候，加總起來發(fā)現(xiàn)年收入很高，適用更高的個人所得稅率，于是平時征少了，最后也得補回去。

三、這幾類人可以退稅

而可以退稅的人，也存在這么幾種情況：

注：計算個稅時不考慮不考慮社保等專項扣除和專項附加扣除和依法確定的其他扣除。

第一是年度匯算時總收入不超過6萬元的：

比如，小保第一個月收入8000元，其他月份收入4000元，在第一個月的時候應該繳稅（8000-5000）×3%=90（元）。

但是，年度匯算時發(fā)現(xiàn)小保一年總收入才52000元（4000×11+8000），不到6萬元（5000×12）的起征點，無需納稅，于是可以退稅90元。

第二是有可以稅前扣除的開支，但是平時沒申報扣除：

比如，小保每月收入8000元，每月預繳的時候需要交稅3000×3%×12=1080（元）。但是年度匯算的時候，發(fā)現(xiàn)小保有小孩在上學，可以享受每個月2000元額度的子女教育專項扣除。

于是扣除掉2000元后，小保應該交稅1000×3%×12=360（元）。所以，小保可以退稅1080-360=720（元）。

第三是一年中就業(yè)中斷導致扣除數(shù)不充分的：

比如，小保去年在某公司上了8個月的班，每月工資1萬元，但因生病辭職回家養(yǎng)病去了。

月度預繳的時候，前8個月按10%繳稅：（10000-5000）×8×10%-2520=1480（元）。

后面沒上班了，于是年度匯算時小保的收入只有80000元，扣除60000元剩下的只用按照3%繳稅：20000×3%=600（元）。

于是，小保可以申請退稅1480-600=880（元）。

第四是一些自由職業(yè)的人群：

比如小保沒有任職于哪家公司，只是在家接插畫私活兒取得收入。因此，也沒有公司給她交“五險一金”，但她自己以自由職業(yè)的身份交了職工養(yǎng)老金和職工醫(yī)保。

她自己交的養(yǎng)老金和醫(yī)保是可以在稅前扣除的，但由于沒有公司給她交“五險一金”，在月度預繳時，就只能按照她的月收入扣稅，沒有扣除她交的養(yǎng)老金和醫(yī)保。

最后，年度匯算時，需要把她交的養(yǎng)老金和醫(yī)?？鄢谑窃露阮A繳的稅就比年度匯算時多，因此產生退稅。

第五是有些人勞務報酬、稿酬太高，月度預繳稅率過高：

有的人收入的主要構成部分是勞務報酬，一筆勞務報酬數(shù)十萬元，一年中也就發(fā)生一兩筆。

比如，小保去年有一筆勞務報酬是15萬元，按照勞務報酬稅率，月度預繳時她交的稅是：150000×80%×40%-7000=41000（元）。

但是，年度匯算發(fā)現(xiàn)她全年就只有這筆收入，適用綜合個人所得稅10%，只需要交150000×10%-2520=6480（元）。

于是，可以退稅41000-6480=34520（元）。

第六是本來享受個稅優(yōu)惠，但是在月度預扣時沒有申報享受的：

比如，殘疾人享有稅收優(yōu)惠，但是平時沒有申報享受，于是可以享受退稅。

第七是有些人平時有為公益慈善事業(yè)捐贈，可以稅前扣除，但平時預扣預繳時沒有申報的。

個人所得稅APP如何申報

今年個稅匯算清繳預約時間截至3月20日，在此之前辦理個稅匯算清繳都需要預約才能辦理，大家可以提前預約。

已預約的即日起直接打開個人所得稅APP，選擇2023年度  開始申報  即可。