研發(fā)費用加計扣除七大誤區(qū)！小心！

01

誤區(qū)一：所有行業(yè)的企業(yè)均能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

錯。煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)，以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》為準，并隨之更新。上述行業(yè)為不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)。

02

誤區(qū)二：所有非負面清單行業(yè)企業(yè)均能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

錯。研發(fā)費用加計扣除僅適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)所得稅居民企業(yè)，不適用于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

03

誤區(qū)三：所有符合研發(fā)費用加計扣除條件的企業(yè)，研發(fā)活動都能享受研發(fā)費用加計扣除。

錯。只有符合條件的研發(fā)活動才可以?？杉佑嬁鄢难邪l(fā)活動是指企業(yè)為了獲得科學與技術(shù)新知識、創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識、實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

下列活動不適用于研發(fā)費用加計扣除：  

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用；

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維護維修；

7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。

04

誤區(qū)四：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用不可享受稅前加計扣除政策。

錯。失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

一是企業(yè)的研發(fā)活動具有一定的風險和不可預(yù)測性，既可能成功也可能失敗，政策是對研發(fā)活動予以鼓勵，并非單純強調(diào)結(jié)果；

二是失敗的研發(fā)活動也并不是毫無價值的，在一般情況下的“失敗”是指沒有取得預(yù)期的結(jié)果，但可以積累經(jīng)驗，取得其他有價值的成果。

05

誤區(qū)五：只有本企業(yè)研究人員的相關(guān)費用可以加計扣除。

錯。直接從事研發(fā)活動人員費用及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用均可加計扣除。

直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

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誤區(qū)六：研發(fā)產(chǎn)品過程中對外銷售的試制品，可以享受研發(fā)費用加計扣除。

錯。企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。

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誤區(qū)七：企業(yè)預(yù)繳時不可以申報享受研發(fā)費用加計扣除政策。

錯。從2023年1月1日開始，企業(yè)7月份預(yù)繳申報第2季度(按季預(yù)繳)或6月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。

對7月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。

對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。