非融資性售后回租，該利息如何稅務(wù)處理

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來(lái)源: 寧波國(guó)稅編輯： 2015/03/16 12:09:53　字體：大小

　　問(wèn)：我公司融資租入生產(chǎn)設(shè)備，融資租賃合同約定生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值500萬(wàn)，利息總額100萬(wàn)，本息分5年還。租賃開(kāi)始日，設(shè)備500萬(wàn)已開(kāi)具發(fā)票，利息100萬(wàn)元未開(kāi)具發(fā)票，利息于每月付利息時(shí)開(kāi)票。我公司設(shè)備是否以600萬(wàn)元作計(jì)稅價(jià)值？未取得發(fā)票的100萬(wàn)元利息是資本化還是以后每月付息時(shí)作財(cái)務(wù)費(fèi)用？國(guó)稅局回復(fù)是根據(jù)“國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)規(guī)定……”我公司系融資租賃，非融資性售后回租，該利息也可適用該條文進(jìn)行稅務(wù)處理嗎？

　　答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：……（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；您公司設(shè)備以600萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。

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